{"status":true,"post":{"id":12989,"user_id":22,"status":1,"type":1,"orde":null,"notification_type":3,"static_post":0,"published_at":"2022-10-21 09:21:13","created_at":"2016-02-07T21:00:00.000000Z","updated_at":"2022-10-21T06:21:13.000000Z","edited_at":"2024-12-17 22:35:21","source_id":null,"post_id":12989,"is_featured":0,"title":"Vergi ceza sisteminde de\u011fi\u015fiklik nas\u0131l olmal\u0131?","slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"home_title":null,"sub_title":null,"category_id":73,"description":null,"content":"  \t\t\t\t\t  \t\t\t\t\t<p><span class=\"large\">Vergi cezalar\u0131 \u00fczerinde en \u00e7ok \u00e7al\u0131\u015f\u0131lan ve tart\u0131\u015f\u0131lan konulardan biri olmu\u015ftur. \u0130dare taraf\u0131 hakl\u0131 olarak \u00f6zellikle naylon fatura d\u00fczenlemek gibi vergi sisteminin en \u00f6nemli deformasyon unsurlar\u0131ndan birinin tam olarak ortadan kald\u0131r\u0131lmas\u0131 ana gerek\u00e7esiyle ceza sisteminin etkinli\u011fini art\u0131rma gayreti i\u00e7erisinde olmu\u015ftur.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Bu nedenle 1999\u2019da vergi cezalar\u0131nda kapsaml\u0131 bir de\u011fi\u015fiklik yap\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. Daha \u00f6nceki d\u00f6nemlerde ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k kusur ve a\u011f\u0131r kusur diye \u00fc\u00e7 farkl\u0131 isimle an\u0131lan vergi cezalar\u0131 sistemi temelde vergi ziya\u0131 cezas\u0131 ve ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7una ba\u011fl\u0131 ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k cezas\u0131 olarak ikiye ayr\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. Burada temel ama\u00e7 naylon fatura d\u00fczenlemek gibi vergiyi ve vergi sistemini erozyona u\u011fratma kast\u0131 ta\u015f\u0131yan su\u00e7lara hapis cezas\u0131 da uygulanabilmesini sa\u011flamak temel amac\u0131na dayan\u0131yordu. Bu d\u00fczenleme uygulamada zaman i\u00e7erisinde ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7lar\u0131n\u0131n cezas\u0131n\u0131n adeta vergi ziya\u0131 ile ba\u011flant\u0131s\u0131n\u0131n tam olarak ortadan kalkmas\u0131 anlam\u0131nda de\u011ferlendirilmeye ba\u015flan\u0131ld\u0131. Bu nedenle de bazen sadece faturan\u0131n d\u00fczenlenmi\u015f olmas\u0131 ortada herhangi bir vergi kayb\u0131na sebebiyet verilmemi\u015f olsa bile ceza mahkemesinde yarg\u0131lanan bir duruma gelmi\u015f oldu. Oysa idarenin bu d\u00fczenlemeyi haz\u0131rlarken amac\u0131 faturaya ta\u015f\u0131mas\u0131 gerekenden fazla bir de\u011fer atfetmek de\u011fil, bunu kullanarak vergi ziya\u0131na sebep olunmas\u0131 ve b\u00f6ylece vergi sisteminin bozulmas\u0131n\u0131n engellenmesiydi. Vergi inceleme elemanlar\u0131n\u0131n raporlar\u0131n\u0131n lafzi yorumu dikkate alarak vergi ziya\u0131 olup olmad\u0131\u011f\u0131na bak\u0131lmaks\u0131z\u0131n su\u00e7 raporu yazmalar\u0131 ve bu raporlar\u0131n savc\u0131l\u0131\u011fa g\u00f6nderilmesiyle beraber fatura ta\u015f\u0131mas\u0131 gerekenin \u00fczerinde bir anlamda \u00f6nemli bir belge haline geldi. Elbette bir mal veya hizmetin al\u0131\u015fveri\u015finde fatura \u00f6nemli bir ispat vesilesidir. Ancak tek ispat arac\u0131 de\u011fildir. Al\u0131\u015fveri\u015fi belgeleyen s\u00f6zle\u015fme bedelin \u00f6denmesi veya tahsil edilmesi gibi di\u011fer unsurlar da en az\u0131ndan fatura kadar \u00f6nemlidir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Uygulamada faturaya bu derece \u00f6nem atfedilmesi ile vergi sistemi adeta fatura d\u00fczenlenmesi \u00f6zelinde \u00f6nemli hale gelir oldu. Oysa vergi ceza sisteminin temel amac\u0131 vergi kayb\u0131na yol a\u00e7\u0131lmas\u0131n\u0131 engellemektir. Vergi kayb\u0131na neden olmayan bir faturan\u0131n d\u00fczenlenmesi ise vergi ceza sisteminin ceza kanunu kapsam\u0131nda de\u011ferlendirilmesi gereken bir durumdur. Su\u00e7 te\u015fkil edip etmemesi veya cezas\u0131n\u0131n a\u011f\u0131rl\u0131\u011f\u0131 T\u00fcrk Ceza Kanunu\u2019nun ilgili maddeleri kapsam\u0131nda de\u011ferlendirilmelidir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Vergi Usul Kanunu Tasar\u0131s\u0131 tasla\u011f\u0131nda da ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k cezas\u0131nda mevcut yap\u0131 korunuyor. Yani yine vergi m\u00fcfetti\u015fleri sahte fatura d\u00fczenleme fiili ile ilgili su\u00e7 raporu yazarken vergi ziya\u0131 olup olmad\u0131\u011f\u0131n\u0131 ara\u015ft\u0131rmayabileceklerdir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Yeni tasar\u0131da ceza sisteminde g\u00f6ze \u00e7arpan en \u00f6nemli de\u011fi\u015fiklik, vergi ziya\u0131 cezas\u0131n\u0131n tarhiyat\u0131n t\u00fcr\u00fcne g\u00f6re de\u011fi\u015fmesidir. \u0130kmalen tarhiyatta mevcut kanunda oldu\u011fu gibi bir kat vergi ziya\u0131 cezas\u0131 \u00f6ng\u00f6r\u00fcl\u00fcrken, re\u2019sen tarhiyatta ceza tutar\u0131 verginin iki kat\u0131na \u00e7\u0131kar\u0131l\u0131yor. B\u00f6ylece re\u2019sen tarhiyat konular\u0131n\u0131n daha nitelikli vergi kayb\u0131na sebebiyet verme halleri olarak bir kabul yap\u0131lm\u0131\u015f durumda. Taslakta bunun i\u00e7in takdir i\u015fleminin mutlaka bir komisyon marifetiyle yap\u0131lmas\u0131 \u015fart\u0131n\u0131 koymu\u015f durumda.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Bize g\u00f6re re\u2019sen tarhiyat\u0131n bir komisyon marifetiyle yap\u0131lmas\u0131 olumlu bir ad\u0131m olarak de\u011ferlendirilebilir. Ancak uygulamada getirilen rapor okuma sisteminin iyi ve sa\u011fl\u0131kl\u0131 \u00e7al\u0131\u015ft\u0131r\u0131lmas\u0131 ile de vergi inceleme raporlar\u0131n\u0131n daha sa\u011fl\u0131kl\u0131 hale getirilmesi sa\u011flanabilir. Bir tarhiyat\u0131n komisyon marifetiyle yap\u0131lmas\u0131 onun daha a\u011f\u0131r cezay\u0131 gerektiren bir tarhiyat olmas\u0131n\u0131n yegane nedeni olamaz. Bazen ikmalen tarh edilen vergiler daha nitelikli su\u00e7 olu\u015fturabilir. Zaten cezaya faiz uygulanabilmesi ile de bir katl\u0131k ceza asl\u0131nda \u00f6nemli bir cayd\u0131r\u0131c\u0131l\u0131k unsuru ta\u015f\u0131maktad\u0131r. \u0130ki kat ceza cayd\u0131r\u0131c\u0131l\u0131ktan ziyade zaman i\u00e7erisinde \u00f6denemez tutarlar\u0131n olu\u015fmas\u0131na ve idarenin tahsilat oran\u0131n\u0131n d\u00fc\u015fmesine bu nedenle de yeni aflar ile birikimlerin temizlenmesi gere\u011fini daha belirgin hale getirir.<\/span><\/p>  \t\t\t\t","slug":"vergi-ceza-sisteminde-degisiklik-nasil-olmali","tags":"K\u00f6\u015fe Yaz\u0131s\u0131","meta_title":"Vergi ceza sisteminde de\u011fi\u015fiklik nas\u0131l olmal\u0131?","meta_description":"Osman Ar\u0131o\u011flu","meta_keywords":"K\u00f6\u015fe Yaz\u0131s\u0131","news_cover_min":null,"news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"view_count":146,"cropped_1200x675":null,"user":{"id":22,"name":"OSMAN","surname":"ARIO\u011eLU","email":"osman-arioglu@gmail.com","slug":"osman-arioglu","avatar":"\/front\/uploads\/avatar\/1733691600PhnV7uz5limxSFX.webp","status":1,"role":1,"email_verified_at":null,"orde":null,"created_at":"2022-10-19T14:42:06.000000Z","updated_at":"2024-12-18T09:49:41.000000Z","seo_title":null,"seo_description":null},"translations":[{"id":13088,"is_featured":0,"is_amp":0,"is_ads":0,"ads_link":null,"post_id":12989,"locale":"tr","category_id":73,"title":"Vergi ceza sisteminde de\u011fi\u015fiklik nas\u0131l olmal\u0131?","home_title":null,"sub_title":null,"slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"subtitleuse":0,"description":null,"content":"  \t\t\t\t\t  \t\t\t\t\t<p><span class=\"large\">Vergi cezalar\u0131 \u00fczerinde en \u00e7ok \u00e7al\u0131\u015f\u0131lan ve tart\u0131\u015f\u0131lan konulardan biri olmu\u015ftur. \u0130dare taraf\u0131 hakl\u0131 olarak \u00f6zellikle naylon fatura d\u00fczenlemek gibi vergi sisteminin en \u00f6nemli deformasyon unsurlar\u0131ndan birinin tam olarak ortadan kald\u0131r\u0131lmas\u0131 ana gerek\u00e7esiyle ceza sisteminin etkinli\u011fini art\u0131rma gayreti i\u00e7erisinde olmu\u015ftur.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Bu nedenle 1999\u2019da vergi cezalar\u0131nda kapsaml\u0131 bir de\u011fi\u015fiklik yap\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. Daha \u00f6nceki d\u00f6nemlerde ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k kusur ve a\u011f\u0131r kusur diye \u00fc\u00e7 farkl\u0131 isimle an\u0131lan vergi cezalar\u0131 sistemi temelde vergi ziya\u0131 cezas\u0131 ve ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7una ba\u011fl\u0131 ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k cezas\u0131 olarak ikiye ayr\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. Burada temel ama\u00e7 naylon fatura d\u00fczenlemek gibi vergiyi ve vergi sistemini erozyona u\u011fratma kast\u0131 ta\u015f\u0131yan su\u00e7lara hapis cezas\u0131 da uygulanabilmesini sa\u011flamak temel amac\u0131na dayan\u0131yordu. Bu d\u00fczenleme uygulamada zaman i\u00e7erisinde ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7lar\u0131n\u0131n cezas\u0131n\u0131n adeta vergi ziya\u0131 ile ba\u011flant\u0131s\u0131n\u0131n tam olarak ortadan kalkmas\u0131 anlam\u0131nda de\u011ferlendirilmeye ba\u015flan\u0131ld\u0131. Bu nedenle de bazen sadece faturan\u0131n d\u00fczenlenmi\u015f olmas\u0131 ortada herhangi bir vergi kayb\u0131na sebebiyet verilmemi\u015f olsa bile ceza mahkemesinde yarg\u0131lanan bir duruma gelmi\u015f oldu. Oysa idarenin bu d\u00fczenlemeyi haz\u0131rlarken amac\u0131 faturaya ta\u015f\u0131mas\u0131 gerekenden fazla bir de\u011fer atfetmek de\u011fil, bunu kullanarak vergi ziya\u0131na sebep olunmas\u0131 ve b\u00f6ylece vergi sisteminin bozulmas\u0131n\u0131n engellenmesiydi. Vergi inceleme elemanlar\u0131n\u0131n raporlar\u0131n\u0131n lafzi yorumu dikkate alarak vergi ziya\u0131 olup olmad\u0131\u011f\u0131na bak\u0131lmaks\u0131z\u0131n su\u00e7 raporu yazmalar\u0131 ve bu raporlar\u0131n savc\u0131l\u0131\u011fa g\u00f6nderilmesiyle beraber fatura ta\u015f\u0131mas\u0131 gerekenin \u00fczerinde bir anlamda \u00f6nemli bir belge haline geldi. Elbette bir mal veya hizmetin al\u0131\u015fveri\u015finde fatura \u00f6nemli bir ispat vesilesidir. Ancak tek ispat arac\u0131 de\u011fildir. Al\u0131\u015fveri\u015fi belgeleyen s\u00f6zle\u015fme bedelin \u00f6denmesi veya tahsil edilmesi gibi di\u011fer unsurlar da en az\u0131ndan fatura kadar \u00f6nemlidir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Uygulamada faturaya bu derece \u00f6nem atfedilmesi ile vergi sistemi adeta fatura d\u00fczenlenmesi \u00f6zelinde \u00f6nemli hale gelir oldu. Oysa vergi ceza sisteminin temel amac\u0131 vergi kayb\u0131na yol a\u00e7\u0131lmas\u0131n\u0131 engellemektir. Vergi kayb\u0131na neden olmayan bir faturan\u0131n d\u00fczenlenmesi ise vergi ceza sisteminin ceza kanunu kapsam\u0131nda de\u011ferlendirilmesi gereken bir durumdur. Su\u00e7 te\u015fkil edip etmemesi veya cezas\u0131n\u0131n a\u011f\u0131rl\u0131\u011f\u0131 T\u00fcrk Ceza Kanunu\u2019nun ilgili maddeleri kapsam\u0131nda de\u011ferlendirilmelidir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Vergi Usul Kanunu Tasar\u0131s\u0131 tasla\u011f\u0131nda da ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k cezas\u0131nda mevcut yap\u0131 korunuyor. Yani yine vergi m\u00fcfetti\u015fleri sahte fatura d\u00fczenleme fiili ile ilgili su\u00e7 raporu yazarken vergi ziya\u0131 olup olmad\u0131\u011f\u0131n\u0131 ara\u015ft\u0131rmayabileceklerdir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Yeni tasar\u0131da ceza sisteminde g\u00f6ze \u00e7arpan en \u00f6nemli de\u011fi\u015fiklik, vergi ziya\u0131 cezas\u0131n\u0131n tarhiyat\u0131n t\u00fcr\u00fcne g\u00f6re de\u011fi\u015fmesidir. \u0130kmalen tarhiyatta mevcut kanunda oldu\u011fu gibi bir kat vergi ziya\u0131 cezas\u0131 \u00f6ng\u00f6r\u00fcl\u00fcrken, re\u2019sen tarhiyatta ceza tutar\u0131 verginin iki kat\u0131na \u00e7\u0131kar\u0131l\u0131yor. B\u00f6ylece re\u2019sen tarhiyat konular\u0131n\u0131n daha nitelikli vergi kayb\u0131na sebebiyet verme halleri olarak bir kabul yap\u0131lm\u0131\u015f durumda. Taslakta bunun i\u00e7in takdir i\u015fleminin mutlaka bir komisyon marifetiyle yap\u0131lmas\u0131 \u015fart\u0131n\u0131 koymu\u015f durumda.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Bize g\u00f6re re\u2019sen tarhiyat\u0131n bir komisyon marifetiyle yap\u0131lmas\u0131 olumlu bir ad\u0131m olarak de\u011ferlendirilebilir. Ancak uygulamada getirilen rapor okuma sisteminin iyi ve sa\u011fl\u0131kl\u0131 \u00e7al\u0131\u015ft\u0131r\u0131lmas\u0131 ile de vergi inceleme raporlar\u0131n\u0131n daha sa\u011fl\u0131kl\u0131 hale getirilmesi sa\u011flanabilir. Bir tarhiyat\u0131n komisyon marifetiyle yap\u0131lmas\u0131 onun daha a\u011f\u0131r cezay\u0131 gerektiren bir tarhiyat olmas\u0131n\u0131n yegane nedeni olamaz. Bazen ikmalen tarh edilen vergiler daha nitelikli su\u00e7 olu\u015fturabilir. Zaten cezaya faiz uygulanabilmesi ile de bir katl\u0131k ceza asl\u0131nda \u00f6nemli bir cayd\u0131r\u0131c\u0131l\u0131k unsuru ta\u015f\u0131maktad\u0131r. \u0130ki kat ceza cayd\u0131r\u0131c\u0131l\u0131ktan ziyade zaman i\u00e7erisinde \u00f6denemez tutarlar\u0131n olu\u015fmas\u0131na ve idarenin tahsilat oran\u0131n\u0131n d\u00fc\u015fmesine bu nedenle de yeni aflar ile birikimlerin temizlenmesi gere\u011fini daha belirgin hale getirir.<\/span><\/p>  \t\t\t\t","slug":"vergi-ceza-sisteminde-degisiklik-nasil-olmali","orjinalimage":null,"news_cover_min":null,"news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"cropped_638x552":null,"cropped_310x208":null,"cropped_416x247":null,"cropped_197x247":null,"cropped_416x600":null,"cropped_1200x675":null,"tags":"K\u00f6\u015fe Yaz\u0131s\u0131","meta_title":"Vergi ceza sisteminde de\u011fi\u015fiklik nas\u0131l olmal\u0131?","meta_description":"Osman Ar\u0131o\u011flu","meta_keywords":"K\u00f6\u015fe Yaz\u0131s\u0131","view_count":146,"yt":0,"ytid":"","ytimage":null,"imgdate":"2000-01-01 00:00:00","cuff_cover":null,"cropped_358x214":null,"cropped_842x474":null}]}}