{"status":true,"post":{"id":35856,"user_id":22,"status":1,"type":1,"orde":null,"notification_type":3,"static_post":0,"published_at":"2022-11-03 18:37:35","created_at":"2022-11-03T18:37:35.000000Z","updated_at":"2022-11-03T18:37:35.000000Z","edited_at":"2024-12-17 22:35:21","source_id":null,"post_id":35856,"is_featured":0,"title":"Sermaye azalt\u0131m\u0131nda vergileme","slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"home_title":null,"sub_title":null,"category_id":73,"description":null,"content":"<p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Ge\u00e7en yaz\u0131m\u0131zda bahsetti\u011fimiz kanun tasla\u011f\u0131, TBMM Plan ve B\u00fct\u00e7e Komisyonu\u2019nda g\u00f6r\u00fc\u015f\u00fcld\u00fc ve baz\u0131 maddeler de\u011fi\u015fikliklerle bir\u00e7ok maddesi de aynen kabul edildi. Bu yaz\u0131 haz\u0131rland\u0131\u011f\u0131 s\u0131rada hen\u00fcz TBMM Genel Kurulu\u2019ndaki g\u00f6r\u00fc\u015fmeleri tamamlanmam\u0131\u015ft\u0131.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Yasal d\u00fczenleme ile vergi kanunlar\u0131n\u0131 da ilgilendiren \u00f6nemli d\u00fczenlemeler yap\u0131ld\u0131. Bunlar\u0131n bir k\u0131sm\u0131n\u0131 ge\u00e7en yaz\u0131m\u0131zda dile getirmi\u015ftik. Yap\u0131lan \u00f6nemli bir d\u00fczenleme olan sermaye azalt\u0131m\u0131nda vergileme konusunu ise bu yaz\u0131m\u0131zda etrafl\u0131ca de\u011ferlendirmeye \u00e7al\u0131\u015faca\u011f\u0131z.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00d6ncelikle \u015funu ifade etmek isteriz ki, sermaye azalt\u0131m\u0131 zaman zaman bir vergiden ka\u00e7\u0131nma y\u00f6ntemi olarak kullan\u0131lmaya \u00e7al\u0131\u015f\u0131ld\u0131\u011f\u0131ndan ge\u00e7ti\u011fimiz y\u0131llarda idare ile m\u00fckellef aras\u0131nda ihtilaflara neden olmu\u015f ve idare veya m\u00fckellef lehine muhtelif yarg\u0131 kararlar\u0131 verilmi\u015ftir. Bu d\u00fczenleme ile sermaye azalt\u0131m\u0131nda vergilemenin ne \u015fekilde yap\u0131laca\u011f\u0131 etrafl\u0131ca a\u00e7\u0131klanmak suretiyle bu konudaki ihtilaflara son verilmeye \u00e7al\u0131\u015f\u0131l\u0131yor. Bir anlamda idare taraf\u0131nda genel olan g\u00f6r\u00fc\u015f, bu \u015fekilde yasal alt yap\u0131ya da kavu\u015fturuluyor. Tek farkla; o da hakim g\u00f6r\u00fc\u015fte 5 y\u0131ll\u0131k ayr\u0131m yokken, yasala\u015fmak \u00fczere olan metinde 5 y\u0131ll\u0131k bir s\u00fcreye g\u00f6re uygulama farkl\u0131la\u015ft\u0131r\u0131larak bir anlamda m\u00fckelleflere en az\u0131ndan sermaye azalt\u0131m\u0131 i\u00e7in h\u0131zl\u0131 hareket etmemeleri ve \u015firketlerin mali yap\u0131lar\u0131n\u0131n g\u00fc\u00e7l\u00fc kalmas\u0131n\u0131 te\u015fvik amac\u0131 ta\u015f\u0131nd\u0131\u011f\u0131 de\u011ferlendirilebilir. Madde gerek\u00e7esinde de bu husus ifade edilmi\u015ftir.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0*<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">D\u00fczenleme \u00f6zetle; 5 y\u0131l i\u00e7inde sermaye azalt\u0131m\u0131na gidilmesi durumunda \u00f6ncelikle vergilenmeksizin sermayeye eklenmi\u015f unsurlar\u0131n sermayeden \u00e7ekildi\u011fi varsay\u0131l\u0131yor ve bu unsurlar \u00fczerinden al\u0131nmam\u0131\u015f olan kurumlar vergisi ve gelir vergisi stopaj\u0131n\u0131n \u00f6denmesi gerekti\u011fi netle\u015ftiriliyor. Sermayeye eklenen nakdi ve ayni sermaye unsurlar\u0131 \u00fczerinden 5 y\u0131l ge\u00e7tikten sonra sermaye azalt\u0131m\u0131na gidilirse bu durumda her bir sermaye unsurunun toplam sermaye tutar\u0131ndaki oran\u0131na istinaden sermaye azalt\u0131m\u0131 yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 varsay\u0131l\u0131yor ve vergileme ona g\u00f6re yap\u0131l\u0131yor.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Konuyu \u00f6rnekle a\u00e7\u0131klayacak olursak; ortaklar taraf\u0131ndan konulan nakit sermayeye, ayni sermaye unsurlar\u0131n\u0131n veya k\u00e2rlar\u0131n bir b\u00f6l\u00fcm\u00fcn\u00fcn sermayeye eklenmesi veya enflasyon d\u00fczeltme farklar\u0131, yeniden de\u011ferleme de\u011fer art\u0131\u015flar\u0131 gibi baz\u0131 kalemlerin de eklenmesi s\u00f6z konusu. D\u00f6nem veya ge\u00e7mi\u015f y\u0131l k\u00e2rlar\u0131n\u0131n sermayeye eklenmesi durumunda; eklenen k\u00e2r k\u0131sm\u0131 \u00fczerinden prensip olarak kurumlar vergisi \u00f6denmi\u015f oldu\u011fundan, k\u00e2r\u0131n sermayeye eklenmesi durumunda ortaklara da\u011f\u0131t\u0131ma ili\u015fkin gelir vergisi stopaj\u0131 yap\u0131lm\u0131yor. Sermayeye eklenen k\u00e2r k\u0131sm\u0131, daha sonra sermaye azalt\u0131m\u0131 yoluyla ortaklara da\u011f\u0131t\u0131l\u0131rsa bu defa \u00f6nce al\u0131nmam\u0131\u015f olan gelir vergisi stopaj\u0131n\u0131n yap\u0131lmas\u0131 gerekir. Bu, en bilinen ve uygulamas\u0131 en \u00e7ok olan k\u0131s\u0131md\u0131r. Yap\u0131lan d\u00fczenleme ile sermayeye eklenen k\u00e2r k\u0131sm\u0131n\u0131n 5 y\u0131ldan sonra sermaye azalt\u0131m\u0131 yoluyla ortaklara da\u011f\u0131t\u0131lmas\u0131 durumunda sermaye unsurlar\u0131 toplam\u0131na oranlama yap\u0131laca\u011f\u0131ndan bir k\u0131s\u0131m k\u00e2r pay\u0131n\u0131n 5 y\u0131ldan sonra vergileme yap\u0131lmaks\u0131z\u0131n ortaklara da\u011f\u0131t\u0131labilmesi m\u00fcmk\u00fcn hale geliyor. Bu, ele\u015ftirilebilir. Ancak \u00fclkemizde genel olarak enflasyon rakamlar\u0131n\u0131n y\u00fcksek seyretti\u011fi ve sermaye kaleminin de TL takip edildi\u011fi dikkate al\u0131n\u0131rsa burada vazge\u00e7ilen verginin \u00f6nemli olmad\u0131\u011f\u0131 de\u011ferlendirilebilir.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0*<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">D\u00fczenlemede, 5 y\u0131l i\u00e7erisinde sermaye azalt\u0131m\u0131 suretiyle i\u015fletmeden \u00e7ekilecek kalemler \u00f6nce hem kurumlar vergisine hem de gelir vergisi stopaj\u0131na tabi olacaklar, sonra sadece stopaja tabi olacaklar, en son da vergiye tabi olmayacaklar \u015feklinde, \u00fc\u00e7 bent halinde s\u0131ralanm\u0131\u015f ve \u00e7eki\u015fin bu s\u0131raya g\u00f6re yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131n\u0131n kabul edilece\u011fi prensibe ba\u011flanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Zarar mahsubu suretiyle sermaye azalt\u0131m\u0131 yap\u0131lmas\u0131nda azalt\u0131m yap\u0131lan kalem gelir vergisi stopaj\u0131na tabi ge\u00e7mi\u015f y\u0131l k\u00e2rlar\u0131 gibi bir kalem olsa dahi gelir vergisi stopaj\u0131 yap\u0131lmayaca\u011f\u0131 madde metninde a\u00e7\u0131k\u00e7a belirtilmi\u015ftir. Bu suretle en \u00e7ok tart\u0131\u015fma konusu olan bir husus daha m\u00fckellef lehine olarak yasal altyap\u0131ya kavu\u015fuyor.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Sermayeye eklenen en son kalemin en \u00f6nce sermaye azalt\u0131m\u0131na konu edilmesi de alternatif bir tercih olabilirdi. Ancak ad\u0131 \u00fczerinde bir tercih. Yap\u0131lan d\u00fczenleme, genel itibar\u0131yla kar\u0131\u015f\u0131kl\u0131\u011fa son verilmesi ve 5 y\u0131l sonras\u0131 yap\u0131lan sermaye azalt\u0131mlar\u0131nda m\u00fckellef lehine bir yakla\u015f\u0131m tercih edilmesiyle bizce de yararl\u0131 olacak.<\/span><\/p>","slug":"sermaye-azaltiminda-vergileme","tags":"sermaye,vergileme,TBMM,k\u00e2r","meta_title":null,"meta_description":null,"meta_keywords":null,"news_cover_min":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1667422800eXpRypvkVIOoLoD.webp","news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"view_count":1661,"cropped_1200x675":null,"user":{"id":22,"name":"OSMAN","surname":"ARIO\u011eLU","email":"osman-arioglu@gmail.com","slug":"osman-arioglu","avatar":"\/front\/uploads\/avatar\/1733691600PhnV7uz5limxSFX.webp","status":1,"role":1,"email_verified_at":null,"orde":null,"created_at":"2022-10-19T14:42:06.000000Z","updated_at":"2024-12-18T09:49:41.000000Z","seo_title":null,"seo_description":null},"translations":[{"id":35982,"is_featured":0,"is_amp":0,"is_ads":0,"ads_link":null,"post_id":35856,"locale":"tr","category_id":73,"title":"Sermaye azalt\u0131m\u0131nda vergileme","home_title":null,"sub_title":null,"slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"subtitleuse":0,"description":null,"content":"<p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Ge\u00e7en yaz\u0131m\u0131zda bahsetti\u011fimiz kanun tasla\u011f\u0131, TBMM Plan ve B\u00fct\u00e7e Komisyonu\u2019nda g\u00f6r\u00fc\u015f\u00fcld\u00fc ve baz\u0131 maddeler de\u011fi\u015fikliklerle bir\u00e7ok maddesi de aynen kabul edildi. Bu yaz\u0131 haz\u0131rland\u0131\u011f\u0131 s\u0131rada hen\u00fcz TBMM Genel Kurulu\u2019ndaki g\u00f6r\u00fc\u015fmeleri tamamlanmam\u0131\u015ft\u0131.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Yasal d\u00fczenleme ile vergi kanunlar\u0131n\u0131 da ilgilendiren \u00f6nemli d\u00fczenlemeler yap\u0131ld\u0131. Bunlar\u0131n bir k\u0131sm\u0131n\u0131 ge\u00e7en yaz\u0131m\u0131zda dile getirmi\u015ftik. Yap\u0131lan \u00f6nemli bir d\u00fczenleme olan sermaye azalt\u0131m\u0131nda vergileme konusunu ise bu yaz\u0131m\u0131zda etrafl\u0131ca de\u011ferlendirmeye \u00e7al\u0131\u015faca\u011f\u0131z.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00d6ncelikle \u015funu ifade etmek isteriz ki, sermaye azalt\u0131m\u0131 zaman zaman bir vergiden ka\u00e7\u0131nma y\u00f6ntemi olarak kullan\u0131lmaya \u00e7al\u0131\u015f\u0131ld\u0131\u011f\u0131ndan ge\u00e7ti\u011fimiz y\u0131llarda idare ile m\u00fckellef aras\u0131nda ihtilaflara neden olmu\u015f ve idare veya m\u00fckellef lehine muhtelif yarg\u0131 kararlar\u0131 verilmi\u015ftir. Bu d\u00fczenleme ile sermaye azalt\u0131m\u0131nda vergilemenin ne \u015fekilde yap\u0131laca\u011f\u0131 etrafl\u0131ca a\u00e7\u0131klanmak suretiyle bu konudaki ihtilaflara son verilmeye \u00e7al\u0131\u015f\u0131l\u0131yor. Bir anlamda idare taraf\u0131nda genel olan g\u00f6r\u00fc\u015f, bu \u015fekilde yasal alt yap\u0131ya da kavu\u015fturuluyor. Tek farkla; o da hakim g\u00f6r\u00fc\u015fte 5 y\u0131ll\u0131k ayr\u0131m yokken, yasala\u015fmak \u00fczere olan metinde 5 y\u0131ll\u0131k bir s\u00fcreye g\u00f6re uygulama farkl\u0131la\u015ft\u0131r\u0131larak bir anlamda m\u00fckelleflere en az\u0131ndan sermaye azalt\u0131m\u0131 i\u00e7in h\u0131zl\u0131 hareket etmemeleri ve \u015firketlerin mali yap\u0131lar\u0131n\u0131n g\u00fc\u00e7l\u00fc kalmas\u0131n\u0131 te\u015fvik amac\u0131 ta\u015f\u0131nd\u0131\u011f\u0131 de\u011ferlendirilebilir. Madde gerek\u00e7esinde de bu husus ifade edilmi\u015ftir.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0*<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">D\u00fczenleme \u00f6zetle; 5 y\u0131l i\u00e7inde sermaye azalt\u0131m\u0131na gidilmesi durumunda \u00f6ncelikle vergilenmeksizin sermayeye eklenmi\u015f unsurlar\u0131n sermayeden \u00e7ekildi\u011fi varsay\u0131l\u0131yor ve bu unsurlar \u00fczerinden al\u0131nmam\u0131\u015f olan kurumlar vergisi ve gelir vergisi stopaj\u0131n\u0131n \u00f6denmesi gerekti\u011fi netle\u015ftiriliyor. Sermayeye eklenen nakdi ve ayni sermaye unsurlar\u0131 \u00fczerinden 5 y\u0131l ge\u00e7tikten sonra sermaye azalt\u0131m\u0131na gidilirse bu durumda her bir sermaye unsurunun toplam sermaye tutar\u0131ndaki oran\u0131na istinaden sermaye azalt\u0131m\u0131 yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131 varsay\u0131l\u0131yor ve vergileme ona g\u00f6re yap\u0131l\u0131yor.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Konuyu \u00f6rnekle a\u00e7\u0131klayacak olursak; ortaklar taraf\u0131ndan konulan nakit sermayeye, ayni sermaye unsurlar\u0131n\u0131n veya k\u00e2rlar\u0131n bir b\u00f6l\u00fcm\u00fcn\u00fcn sermayeye eklenmesi veya enflasyon d\u00fczeltme farklar\u0131, yeniden de\u011ferleme de\u011fer art\u0131\u015flar\u0131 gibi baz\u0131 kalemlerin de eklenmesi s\u00f6z konusu. D\u00f6nem veya ge\u00e7mi\u015f y\u0131l k\u00e2rlar\u0131n\u0131n sermayeye eklenmesi durumunda; eklenen k\u00e2r k\u0131sm\u0131 \u00fczerinden prensip olarak kurumlar vergisi \u00f6denmi\u015f oldu\u011fundan, k\u00e2r\u0131n sermayeye eklenmesi durumunda ortaklara da\u011f\u0131t\u0131ma ili\u015fkin gelir vergisi stopaj\u0131 yap\u0131lm\u0131yor. Sermayeye eklenen k\u00e2r k\u0131sm\u0131, daha sonra sermaye azalt\u0131m\u0131 yoluyla ortaklara da\u011f\u0131t\u0131l\u0131rsa bu defa \u00f6nce al\u0131nmam\u0131\u015f olan gelir vergisi stopaj\u0131n\u0131n yap\u0131lmas\u0131 gerekir. Bu, en bilinen ve uygulamas\u0131 en \u00e7ok olan k\u0131s\u0131md\u0131r. Yap\u0131lan d\u00fczenleme ile sermayeye eklenen k\u00e2r k\u0131sm\u0131n\u0131n 5 y\u0131ldan sonra sermaye azalt\u0131m\u0131 yoluyla ortaklara da\u011f\u0131t\u0131lmas\u0131 durumunda sermaye unsurlar\u0131 toplam\u0131na oranlama yap\u0131laca\u011f\u0131ndan bir k\u0131s\u0131m k\u00e2r pay\u0131n\u0131n 5 y\u0131ldan sonra vergileme yap\u0131lmaks\u0131z\u0131n ortaklara da\u011f\u0131t\u0131labilmesi m\u00fcmk\u00fcn hale geliyor. Bu, ele\u015ftirilebilir. Ancak \u00fclkemizde genel olarak enflasyon rakamlar\u0131n\u0131n y\u00fcksek seyretti\u011fi ve sermaye kaleminin de TL takip edildi\u011fi dikkate al\u0131n\u0131rsa burada vazge\u00e7ilen verginin \u00f6nemli olmad\u0131\u011f\u0131 de\u011ferlendirilebilir.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0*\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0*<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">D\u00fczenlemede, 5 y\u0131l i\u00e7erisinde sermaye azalt\u0131m\u0131 suretiyle i\u015fletmeden \u00e7ekilecek kalemler \u00f6nce hem kurumlar vergisine hem de gelir vergisi stopaj\u0131na tabi olacaklar, sonra sadece stopaja tabi olacaklar, en son da vergiye tabi olmayacaklar \u015feklinde, \u00fc\u00e7 bent halinde s\u0131ralanm\u0131\u015f ve \u00e7eki\u015fin bu s\u0131raya g\u00f6re yap\u0131ld\u0131\u011f\u0131n\u0131n kabul edilece\u011fi prensibe ba\u011flanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Zarar mahsubu suretiyle sermaye azalt\u0131m\u0131 yap\u0131lmas\u0131nda azalt\u0131m yap\u0131lan kalem gelir vergisi stopaj\u0131na tabi ge\u00e7mi\u015f y\u0131l k\u00e2rlar\u0131 gibi bir kalem olsa dahi gelir vergisi stopaj\u0131 yap\u0131lmayaca\u011f\u0131 madde metninde a\u00e7\u0131k\u00e7a belirtilmi\u015ftir. Bu suretle en \u00e7ok tart\u0131\u015fma konusu olan bir husus daha m\u00fckellef lehine olarak yasal altyap\u0131ya kavu\u015fuyor.<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">Sermayeye eklenen en son kalemin en \u00f6nce sermaye azalt\u0131m\u0131na konu edilmesi de alternatif bir tercih olabilirdi. Ancak ad\u0131 \u00fczerinde bir tercih. Yap\u0131lan d\u00fczenleme, genel itibar\u0131yla kar\u0131\u015f\u0131kl\u0131\u011fa son verilmesi ve 5 y\u0131l sonras\u0131 yap\u0131lan sermaye azalt\u0131mlar\u0131nda m\u00fckellef lehine bir yakla\u015f\u0131m tercih edilmesiyle bizce de yararl\u0131 olacak.<\/span><\/p>","slug":"sermaye-azaltiminda-vergileme","orjinalimage":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1667422800eXpRypvkVIOoLoD.webp","news_cover_min":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1667422800eXpRypvkVIOoLoD.webp","news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"cropped_638x552":null,"cropped_310x208":null,"cropped_416x247":null,"cropped_197x247":null,"cropped_416x600":null,"cropped_1200x675":null,"tags":"sermaye,vergileme,TBMM,k\u00e2r","meta_title":null,"meta_description":null,"meta_keywords":null,"view_count":1661,"yt":0,"ytid":"","ytimage":null,"imgdate":"2000-01-01 00:00:00","cuff_cover":null,"cropped_358x214":null,"cropped_842x474":null}]}}