{"status":true,"post":{"id":16352,"user_id":13,"status":1,"type":1,"orde":null,"notification_type":3,"static_post":0,"published_at":"2022-10-21 10:07:59","created_at":"2017-04-19T21:00:00.000000Z","updated_at":"2022-10-21T07:07:59.000000Z","edited_at":"2024-12-17 22:35:21","source_id":null,"post_id":16352,"is_featured":0,"title":"Kurumlarda \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye sorunu","slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"home_title":null,"sub_title":null,"category_id":73,"description":null,"content":"  \t\t\t\t\t  \t\t\t\t\t<p><span class=\"large\">Kurumlar Vergisi Kanunu\u2019nun 12\u2019nci maddesi uyar\u0131nca \u201cKurumlar\u0131n, ortaklar\u0131ndan veya ortaklarla ili\u015fkili olan ki\u015filerden do\u011frudan veya dolayl\u0131 olarak temin ederek i\u015fletmede kulland\u0131klar\u0131 bor\u00e7lar\u0131n, hesap d\u00f6nemi i\u00e7inde herhangi bir tarihte kurumun \u00f6z sermayesinin \u00fc\u00e7 kat\u0131n\u0131 a\u015fan k\u0131sm\u0131, ilgili hesap d\u00f6nemi i\u00e7in \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye\u201d say\u0131lmaktad\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Yukar\u0131da belirtilen hesaplama s\u0131ras\u0131nda, sadece ili\u015fkili \u015firketlere finansman temin eden kredi \u015firketlerinden yap\u0131lan bor\u00e7lanmalar hari\u00e7 olmak \u00fczere, ana faaliyet konusuna uygun olarak faaliyette bulunan ve ortak veya ortakla ili\u015fkili ki\u015fi say\u0131lan banka veya benzeri kredi kurumlar\u0131ndan yap\u0131lan bor\u00e7lanmalar halinde y\u00fczde 50 oran\u0131nda dikkate al\u0131nmaktad\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Kurumlar Vergisi Kanunu\u2019nun 12\u2019nci maddesinin uygulanmas\u0131nda;<\/span><\/p>  <ul>   <li><span class=\"large\" style=\"font-size: 15.6px;\">Ortaklarla ili\u015fkili ki\u015fi, orta\u011f\u0131n do\u011frudan veya dolayl\u0131 olarak en az y\u00fczde 10 oran\u0131nda orta\u011f\u0131 oldu\u011fu veya en az bu oranda oy veya k\u00e2r pay\u0131 hakk\u0131na sahip oldu\u011fu bir kurum ya da do\u011frudan veya dolayl\u0131 olarak, orta\u011f\u0131n veya ortakla ili\u015fkili bu kurumun sermayesinin, oy veya k\u00e2r pay\u0131 hakk\u0131na sahip hisselerinin en az y\u00fczde 10\u2019unu elinde bulunduran bir ger\u00e7ek ki\u015fi veya kurumu,<\/span><\/li>   <li><span class=\"large\" style=\"font-size: 15.6px;\">\u00d6z sermaye, kurumun Vergi Usul Kanunu uyar\u0131nca tespit edilmi\u015f hesap d\u00f6nemi ba\u015f\u0131ndaki \u00f6z sermayesini ifade etmektedir.<\/span><\/li>  <\/ul>  <p><span class=\"large\">Vergi Usul Kanunu\u2019nun 192\u2019nci maddesi uyar\u0131nca bilan\u00e7onun aktif toplam\u0131 ile bor\u00e7lar aras\u0131ndaki fark, m\u00fcte\u015febbisin i\u015fletmeye mevzu varl\u0131\u011f\u0131n\u0131 (\u00f6z sermayeyi) te\u015fkil eder.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Kurumlar Vergisi uygulamas\u0131 ile ilgili olarak Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131 taraf\u0131ndan yay\u0131mlanan 1 Seri No\u2019lu Kurumlar Vergisi Genel Tebli\u011fi\u2019nde ifade edildi\u011fi \u00fczere \u201cKurumlar\u0131n, ortaklar\u0131ndan veya ortaklarla ili\u015fkili olan ki\u015filerden do\u011frudan veya dolayl\u0131 olarak temin ederek i\u015fletmede kulland\u0131klar\u0131 her t\u00fcrl\u00fc borcun, hesap d\u00f6nemi i\u00e7inde herhangi bir tarihte kurumun \u00f6z sermayesinin \u00fc\u00e7 kat\u0131n\u0131 a\u015fan k\u0131sm\u0131, ilgili hesap d\u00f6nemi i\u00e7in \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye say\u0131l\u0131r.\u201d<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Borcu kullanan kurumun, borcu ortakl\u0131k ili\u015fkisi olan bir kurumdan veya ortaklar\u0131 ile ili\u015fkili bir ba\u015fka kurumdan do\u011frudan temin etmemesi \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermayenin mevcut olmayaca\u011f\u0131 anlam\u0131na gelmemektedir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Borcun ortak veya ortakla ili\u015fkili ki\u015fiden ancak \u00fc\u00e7\u00fcnc\u00fc ki\u015fi \u00fczerinden dolayl\u0131 olarak temin edilmesi durumunda da \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermayenin varl\u0131\u011f\u0131ndan bahsedilebilmektedir. Bu ba\u011flamda dolayl\u0131 olarak temin edilen bor\u00e7lanmalarda araya birden fazla kurumun girmesi borcun \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye olarak kabul edilmesine engel olu\u015fturmamaktad\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Di\u011fer yandan \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermayeden s\u00f6z edilebilmesi i\u00e7in borcu alan kurumun bu borcu i\u015fletme veya yat\u0131r\u0131m harcamalar\u0131nda kullanmas\u0131 gerekmektedir. Bu borcun ayn\u0131 ko\u015fullarla, di\u011fer ba\u015fka bir kuruma aktar\u0131lmas\u0131 halinde i\u015fletmede kullan\u0131lan bir borcun varl\u0131\u011f\u0131ndan bahsedilemeyece\u011fi i\u00e7in bu bor\u00e7lanma \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye olarak kabul edilemeyecektir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Yabanc\u0131 para \u00fczerinden yap\u0131lan bor\u00e7lanmalara y\u00f6nelik bor\u00e7\/\u00f6z sermaye hesab\u0131nda her bir borcun al\u0131nd\u0131\u011f\u0131 tarihte ge\u00e7erli olan d\u00f6viz kuru esas al\u0131nmaktad\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Bu halde de yabanc\u0131 para \u00fczerinden al\u0131nan borcun vadesinin izleyen y\u0131la sarkmas\u0131 halinde, izleyen y\u0131l i\u00e7in s\u00f6z konusu hesaplama, borcun \u00f6denmeyen tutar\u0131n\u0131n bilan\u00e7o g\u00fcn\u00fc itibar\u0131yla Vergi Usul Kanunu h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re de\u011ferlenmi\u015f tutar\u0131 esas al\u0131nmak suretiyle yap\u0131lacakt\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Kurumlar Vergisi (1) No\u2019lu Genel Tebli\u011fi\u2019nde yer alan a\u00e7\u0131klamalara g\u00f6re <\/span><span class=\"large\">\u201c\u2026 borcu kullanan kurumun ayn\u0131 zamanda bor\u00e7 kulland\u0131\u011f\u0131 ortak veya ortakla ili\u015fkili ki\u015fiden alaca\u011f\u0131n\u0131n olmas\u0131 durumunda \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermayenin varl\u0131\u011f\u0131n\u0131n tespitinde bu kurumdan olan alaca\u011f\u0131n bu kuruma olan borca mahsup edilmesi konusu olmayacakt\u0131r.\u2019\u2019<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Uygulamada baz\u0131 hallerde \u00f6zellikle i\u015fletmelerde yap\u0131lan bor\u00e7lanmalar\u0131n bir dizi muhasebe kayd\u0131 ile karma\u015f\u0131k hale getirildi\u011fi g\u00f6zlenmektedir. Ancak bu ve bu \u00f6rne\u011fe benzer olaylar yap\u0131lan denetimlerle belirlenebilmektedir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">\u00d6rt\u00fcl\u00fc sermaye \u00fczerinden \u00f6denen faiz ve benzeri \u00f6demeler veya hesaplanan tutarlar, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlar\u0131n\u0131n uygulanmas\u0131nda, gerek bor\u00e7 alan gerekse bor\u00e7 veren nezdinde, \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye \u015fartlar\u0131n\u0131n ger\u00e7ekle\u015fti\u011fi hesap d\u00f6neminin son g\u00fcn\u00fc itibar\u0131yla da\u011f\u0131t\u0131lm\u0131\u015f k\u00e2r pay\u0131 veya dar m\u00fckellefler i\u00e7in ana merkeze aktar\u0131lan tutar say\u0131lmaktad\u0131r. Kur farklar\u0131 bu kapsamda de\u011ferlendirilmemektedir.<\/span><\/p>  \t\t\t\t","slug":"kurumlarda-ortulu-sermaye-sorunu","tags":"K\u00f6\u015fe Yaz\u0131s\u0131","meta_title":"Kurumlarda \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye sorunu","meta_description":"Dr. Veysi Sevi\u011f","meta_keywords":"K\u00f6\u015fe Yaz\u0131s\u0131","news_cover_min":null,"news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"view_count":113,"cropped_1200x675":null,"user":{"id":13,"name":"VEYS\u0130","surname":"SEV\u0130\u011e","email":"ahmethasan@gmail.com","slug":"dr-veysi-sevig","avatar":"\/front\/uploads\/avatar\/1733691600ut4JSVTubuQXFOJ.webp","status":1,"role":1,"email_verified_at":null,"orde":null,"created_at":"2022-09-26T15:38:28.000000Z","updated_at":"2024-12-18T09:50:28.000000Z","seo_title":null,"seo_description":null},"translations":[{"id":16451,"is_featured":0,"is_amp":0,"is_ads":0,"ads_link":null,"post_id":16352,"locale":"tr","category_id":73,"title":"Kurumlarda \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye sorunu","home_title":null,"sub_title":null,"slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"subtitleuse":0,"description":null,"content":"  \t\t\t\t\t  \t\t\t\t\t<p><span class=\"large\">Kurumlar Vergisi Kanunu\u2019nun 12\u2019nci maddesi uyar\u0131nca \u201cKurumlar\u0131n, ortaklar\u0131ndan veya ortaklarla ili\u015fkili olan ki\u015filerden do\u011frudan veya dolayl\u0131 olarak temin ederek i\u015fletmede kulland\u0131klar\u0131 bor\u00e7lar\u0131n, hesap d\u00f6nemi i\u00e7inde herhangi bir tarihte kurumun \u00f6z sermayesinin \u00fc\u00e7 kat\u0131n\u0131 a\u015fan k\u0131sm\u0131, ilgili hesap d\u00f6nemi i\u00e7in \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye\u201d say\u0131lmaktad\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Yukar\u0131da belirtilen hesaplama s\u0131ras\u0131nda, sadece ili\u015fkili \u015firketlere finansman temin eden kredi \u015firketlerinden yap\u0131lan bor\u00e7lanmalar hari\u00e7 olmak \u00fczere, ana faaliyet konusuna uygun olarak faaliyette bulunan ve ortak veya ortakla ili\u015fkili ki\u015fi say\u0131lan banka veya benzeri kredi kurumlar\u0131ndan yap\u0131lan bor\u00e7lanmalar halinde y\u00fczde 50 oran\u0131nda dikkate al\u0131nmaktad\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Kurumlar Vergisi Kanunu\u2019nun 12\u2019nci maddesinin uygulanmas\u0131nda;<\/span><\/p>  <ul>   <li><span class=\"large\" style=\"font-size: 15.6px;\">Ortaklarla ili\u015fkili ki\u015fi, orta\u011f\u0131n do\u011frudan veya dolayl\u0131 olarak en az y\u00fczde 10 oran\u0131nda orta\u011f\u0131 oldu\u011fu veya en az bu oranda oy veya k\u00e2r pay\u0131 hakk\u0131na sahip oldu\u011fu bir kurum ya da do\u011frudan veya dolayl\u0131 olarak, orta\u011f\u0131n veya ortakla ili\u015fkili bu kurumun sermayesinin, oy veya k\u00e2r pay\u0131 hakk\u0131na sahip hisselerinin en az y\u00fczde 10\u2019unu elinde bulunduran bir ger\u00e7ek ki\u015fi veya kurumu,<\/span><\/li>   <li><span class=\"large\" style=\"font-size: 15.6px;\">\u00d6z sermaye, kurumun Vergi Usul Kanunu uyar\u0131nca tespit edilmi\u015f hesap d\u00f6nemi ba\u015f\u0131ndaki \u00f6z sermayesini ifade etmektedir.<\/span><\/li>  <\/ul>  <p><span class=\"large\">Vergi Usul Kanunu\u2019nun 192\u2019nci maddesi uyar\u0131nca bilan\u00e7onun aktif toplam\u0131 ile bor\u00e7lar aras\u0131ndaki fark, m\u00fcte\u015febbisin i\u015fletmeye mevzu varl\u0131\u011f\u0131n\u0131 (\u00f6z sermayeyi) te\u015fkil eder.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Kurumlar Vergisi uygulamas\u0131 ile ilgili olarak Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131 taraf\u0131ndan yay\u0131mlanan 1 Seri No\u2019lu Kurumlar Vergisi Genel Tebli\u011fi\u2019nde ifade edildi\u011fi \u00fczere \u201cKurumlar\u0131n, ortaklar\u0131ndan veya ortaklarla ili\u015fkili olan ki\u015filerden do\u011frudan veya dolayl\u0131 olarak temin ederek i\u015fletmede kulland\u0131klar\u0131 her t\u00fcrl\u00fc borcun, hesap d\u00f6nemi i\u00e7inde herhangi bir tarihte kurumun \u00f6z sermayesinin \u00fc\u00e7 kat\u0131n\u0131 a\u015fan k\u0131sm\u0131, ilgili hesap d\u00f6nemi i\u00e7in \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye say\u0131l\u0131r.\u201d<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Borcu kullanan kurumun, borcu ortakl\u0131k ili\u015fkisi olan bir kurumdan veya ortaklar\u0131 ile ili\u015fkili bir ba\u015fka kurumdan do\u011frudan temin etmemesi \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermayenin mevcut olmayaca\u011f\u0131 anlam\u0131na gelmemektedir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Borcun ortak veya ortakla ili\u015fkili ki\u015fiden ancak \u00fc\u00e7\u00fcnc\u00fc ki\u015fi \u00fczerinden dolayl\u0131 olarak temin edilmesi durumunda da \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermayenin varl\u0131\u011f\u0131ndan bahsedilebilmektedir. Bu ba\u011flamda dolayl\u0131 olarak temin edilen bor\u00e7lanmalarda araya birden fazla kurumun girmesi borcun \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye olarak kabul edilmesine engel olu\u015fturmamaktad\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Di\u011fer yandan \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermayeden s\u00f6z edilebilmesi i\u00e7in borcu alan kurumun bu borcu i\u015fletme veya yat\u0131r\u0131m harcamalar\u0131nda kullanmas\u0131 gerekmektedir. Bu borcun ayn\u0131 ko\u015fullarla, di\u011fer ba\u015fka bir kuruma aktar\u0131lmas\u0131 halinde i\u015fletmede kullan\u0131lan bir borcun varl\u0131\u011f\u0131ndan bahsedilemeyece\u011fi i\u00e7in bu bor\u00e7lanma \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye olarak kabul edilemeyecektir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Yabanc\u0131 para \u00fczerinden yap\u0131lan bor\u00e7lanmalara y\u00f6nelik bor\u00e7\/\u00f6z sermaye hesab\u0131nda her bir borcun al\u0131nd\u0131\u011f\u0131 tarihte ge\u00e7erli olan d\u00f6viz kuru esas al\u0131nmaktad\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Bu halde de yabanc\u0131 para \u00fczerinden al\u0131nan borcun vadesinin izleyen y\u0131la sarkmas\u0131 halinde, izleyen y\u0131l i\u00e7in s\u00f6z konusu hesaplama, borcun \u00f6denmeyen tutar\u0131n\u0131n bilan\u00e7o g\u00fcn\u00fc itibar\u0131yla Vergi Usul Kanunu h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re de\u011ferlenmi\u015f tutar\u0131 esas al\u0131nmak suretiyle yap\u0131lacakt\u0131r.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Kurumlar Vergisi (1) No\u2019lu Genel Tebli\u011fi\u2019nde yer alan a\u00e7\u0131klamalara g\u00f6re <\/span><span class=\"large\">\u201c\u2026 borcu kullanan kurumun ayn\u0131 zamanda bor\u00e7 kulland\u0131\u011f\u0131 ortak veya ortakla ili\u015fkili ki\u015fiden alaca\u011f\u0131n\u0131n olmas\u0131 durumunda \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermayenin varl\u0131\u011f\u0131n\u0131n tespitinde bu kurumdan olan alaca\u011f\u0131n bu kuruma olan borca mahsup edilmesi konusu olmayacakt\u0131r.\u2019\u2019<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">Uygulamada baz\u0131 hallerde \u00f6zellikle i\u015fletmelerde yap\u0131lan bor\u00e7lanmalar\u0131n bir dizi muhasebe kayd\u0131 ile karma\u015f\u0131k hale getirildi\u011fi g\u00f6zlenmektedir. Ancak bu ve bu \u00f6rne\u011fe benzer olaylar yap\u0131lan denetimlerle belirlenebilmektedir.<\/span><\/p>  <p><span class=\"large\">\u00d6rt\u00fcl\u00fc sermaye \u00fczerinden \u00f6denen faiz ve benzeri \u00f6demeler veya hesaplanan tutarlar, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlar\u0131n\u0131n uygulanmas\u0131nda, gerek bor\u00e7 alan gerekse bor\u00e7 veren nezdinde, \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye \u015fartlar\u0131n\u0131n ger\u00e7ekle\u015fti\u011fi hesap d\u00f6neminin son g\u00fcn\u00fc itibar\u0131yla da\u011f\u0131t\u0131lm\u0131\u015f k\u00e2r pay\u0131 veya dar m\u00fckellefler i\u00e7in ana merkeze aktar\u0131lan tutar say\u0131lmaktad\u0131r. Kur farklar\u0131 bu kapsamda de\u011ferlendirilmemektedir.<\/span><\/p>  \t\t\t\t","slug":"kurumlarda-ortulu-sermaye-sorunu","orjinalimage":null,"news_cover_min":null,"news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"cropped_638x552":null,"cropped_310x208":null,"cropped_416x247":null,"cropped_197x247":null,"cropped_416x600":null,"cropped_1200x675":null,"tags":"K\u00f6\u015fe Yaz\u0131s\u0131","meta_title":"Kurumlarda \u00f6rt\u00fcl\u00fc sermaye sorunu","meta_description":"Dr. Veysi Sevi\u011f","meta_keywords":"K\u00f6\u015fe Yaz\u0131s\u0131","view_count":113,"yt":0,"ytid":"","ytimage":null,"imgdate":"2000-01-01 00:00:00","cuff_cover":null,"cropped_358x214":null,"cropped_842x474":null}]}}