{"status":true,"post":{"id":54415,"user_id":22,"status":1,"type":1,"orde":null,"notification_type":3,"static_post":0,"published_at":"2024-08-19 07:55:00","created_at":"2024-08-19T04:55:00.000000Z","updated_at":"2024-08-19T04:55:00.000000Z","edited_at":"2024-12-17 22:35:21","source_id":null,"post_id":54415,"is_featured":0,"title":"Gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fon ve ortakl\u0131klar\u0131nda asgari vergi uygulamas\u0131","slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"home_title":null,"sub_title":null,"category_id":73,"description":"OSMAN ARIO\u011eLU","content":"

\u00a0<\/span><\/p>

Yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131, 2 A\u011fustos 2024 tarihli Resmi Gazete\u2019de yay\u0131mlanarak yasal stat\u00fcye kavu\u015ftu. H\u00fck\u00fcm, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren ba\u015flayacak hesap d\u00f6nemlerinde elde edilen kurum kazan\u00e7lar\u0131na uygulanacak. Bu yaz\u0131m\u0131zda, gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n \u00f6zelinde vergileme ve \u00f6zelde yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131n\u0131 de\u011ferlendirece\u011fiz.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

GAYR\u0130MENKUL YATIRIM FON VE ORTAKLIKLARININ VERG\u0130LEND\u0130R\u0130LMES\u0130<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

\u00dclkemizde uzunca bir zamand\u0131r yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131nda prensip olarak fon b\u00fcnyesinde vergilendirme esas\u0131 benimsenmi\u015f, Kurumlar Vergisi Kanunu\u2019nun 5\/1-d4 maddesi h\u00fckm\u00fc gere\u011fince gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n kazan\u00e7lar\u0131 kurumlar vergisinden istisna edilmi\u015ftir. Gelir Vergisi Kanunu ge\u00e7ici 67 maddesi ile genel olarak yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131ndan gelir elde edenlerden yap\u0131lacak stopaj oranlar\u0131 belirlenmi\u015ftir. Fon t\u00fcr\u00fcne ve zaman zaman da elde tutma s\u00fcresine g\u00f6re fark\u0131 oranlarda uygulanm\u0131\u015ft\u0131r.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Halen y\u00fcr\u00fcrl\u00fckte olan Cumhurba\u015fkan\u0131 Karar\u0131\u2019na g\u00f6re, 1 May\u0131s 2024 tarihinden \u00f6nce elde edilen yat\u0131r\u0131m fonu kat\u0131lma belgeleri i\u00e7in stopaj oran\u0131 s\u0131f\u0131r, 1 May\u0131s-31 Ekim 2024 tarihleri aras\u0131nda elde edilenler i\u00e7in y\u00fczde 7.5 olarak uygulan\u0131yor.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131, SPK mevzuat\u0131 \u00e7er\u00e7evesinde olabildi\u011fince benzer d\u00fczenlemelere tabi tutulma gayreti i\u00e7erisinde olundu. Gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131n\u0131n bug\u00fcne kadarki genel uygulamas\u0131nda fona giri\u015f \u00e7\u0131k\u0131\u015flar ve gelir elde edilmesi daha ziyade kat\u0131lma belgesinin fona iadesi \u015feklinde ger\u00e7ekle\u015fti. Bu nedenle yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 kat\u0131lma belgelerine dayanarak elde edilen gelirler ger\u00e7ek ki\u015filer bak\u0131m\u0131ndan GVK ge\u00e7ici 67. madde kapsam\u0131nda stopaj suretiyle vergilendirildi\u011finden, bunlardan elde edilen gelirler beyana tabi de\u011fildir. Nitekim Gelir \u0130daresi taraf\u0131ndan yay\u0131nlanan yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131ndan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine ili\u015fkin bro\u015f\u00fcrde de yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 i\u00e7in durum bu \u015fekilde a\u00e7\u0131klanm\u0131\u015ft\u0131r. Yat\u0131r\u0131m ortakl\u0131klar\u0131 bak\u0131m\u0131ndan durum, k\u00e2r pay\u0131nda farkl\u0131 geli\u015fiyor. Yat\u0131r\u0131m ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n hisse senedi sat\u0131\u015f kazan\u00e7lar\u0131 borsada i\u015flem g\u00f6rme veya elde tutma s\u00fcresine ba\u011fl\u0131 olarak beyan d\u0131\u015f\u0131 iken, elde edilen k\u00e2r pay\u0131 ise GVK 94. maddesi kapsam\u0131nda stopaja tabi olup, genel usule g\u00f6re, beyan s\u0131n\u0131r\u0131n\u0131 a\u015fmas\u0131 halinde di\u011fer hisse senetleri k\u00e2r paylar\u0131 gibi beyana tabidir.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

YURT\u0130\u00c7\u0130 ASGAR\u0130 KURUMLAR VERG\u0130S\u0130 KAR\u015eISINDA DURUM\u00a0<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131nda ise 7524 say\u0131l\u0131 kanunun 36. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu\u2019na eklenen 32\/C maddesinin 2-a f\u0131kras\u0131 h\u00fckm\u00fc ile gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n sahip olduklar\u0131 ta\u015f\u0131nmazlardan elde ettikleri kazan\u00e7lar\u0131n yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisine tabi olaca\u011f\u0131 belirtilmi\u015ftir.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

UYGULAMA NASIL YAPILACAK<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Uygulamada; yat\u0131r\u0131m fonu b\u00fcnyesinde gayrimenkullerin de\u011ferlendirilmesinden, sat\u0131\u015f\u0131ndan, kiralanmas\u0131ndan veya bunlara dayal\u0131 olarak farkl\u0131 \u015fekillerde elde edilen kazan\u00e7lar ile yat\u0131r\u0131m fonu b\u00fcnyesinde di\u011fer unsurlardan elde edilen kazan\u00e7lar ayr\u0131\u015ft\u0131r\u0131lacak, sadece gayrimenkule dayal\u0131 olan kazan\u00e7 tutar\u0131 yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisine konu edilecek.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Do\u011fal olarak enflasyon muhasebesi uygulamas\u0131, yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131 da etkileyecek. Ancak gerek gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131nda gerekse ortakl\u0131klar\u0131nda daha ziyade aktifte bulunan gayrimenkul varl\u0131klar\u0131n\u0131n de\u011feri kadar pasifte sermaye unsuru da s\u00f6z konusu oldu\u011fundan enflasyon de\u011ferlemesinden normal \u015fartlarda ekstra bir kazan\u00e7 ya da zarar olu\u015fmamas\u0131 gerekir. Kald\u0131 ki, SPK mevzuat\u0131 uyar\u0131nca bu kurumlar d\u00f6nemler itibariyle de\u011ferleme raporlar\u0131 ile aktiflerinde bulunan gayrimenkulleri de\u011ferletmek suretiyle fon de\u011ferini tespit ediyor.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Bize g\u00f6re d\u00fczenlemenin amac\u0131, gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 veya ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n de\u011ferlemesinden ortaya \u00e7\u0131kan kazan\u00e7lar de\u011fil, do\u011frudan gayrimenkulden elde edilen kazan\u00e7lar oldu\u011fundan ve genel olarak bu kurumlar\u0131n kazan\u00e7lar\u0131; kurumlar vergisinden ve bu s\u0131n\u0131rlama d\u0131\u015f\u0131nda yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisinden istisna tutuldu\u011fundan vergileme s\u00f6z konusu olmayacak. Elbette uygulaman\u0131n ne \u015fekilde olaca\u011f\u0131n\u0131 Gelir \u0130daresi\u2019nin yay\u0131nlayaca\u011f\u0131 tebli\u011f veya tebli\u011flerle hep beraber g\u00f6rece\u011fiz.<\/span><\/p>","slug":"gayrimenkul-yatirim-fon-ve-ortakliklarinda-asgari-vergi-uygulamasi","tags":null,"meta_title":null,"meta_description":null,"meta_keywords":null,"news_cover_min":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/17240148005K8RsGk8zmbHnQg.webp","news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"view_count":974,"cropped_1200x675":null,"user":{"id":22,"name":"OSMAN","surname":"ARIO\u011eLU","email":"osman-arioglu@gmail.com","slug":"osman-arioglu","avatar":"\/front\/uploads\/avatar\/1733691600PhnV7uz5limxSFX.webp","status":1,"role":1,"email_verified_at":null,"orde":null,"created_at":"2022-10-19T14:42:06.000000Z","updated_at":"2024-12-18T09:49:41.000000Z","seo_title":null,"seo_description":null},"translations":[{"id":54541,"is_featured":0,"is_amp":0,"is_ads":0,"ads_link":null,"post_id":54415,"locale":"tr","category_id":73,"title":"Gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fon ve ortakl\u0131klar\u0131nda asgari vergi uygulamas\u0131","home_title":null,"sub_title":null,"slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"subtitleuse":0,"description":"OSMAN ARIO\u011eLU","content":"

\u00a0<\/span><\/p>

Yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131, 2 A\u011fustos 2024 tarihli Resmi Gazete\u2019de yay\u0131mlanarak yasal stat\u00fcye kavu\u015ftu. H\u00fck\u00fcm, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren ba\u015flayacak hesap d\u00f6nemlerinde elde edilen kurum kazan\u00e7lar\u0131na uygulanacak. Bu yaz\u0131m\u0131zda, gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n \u00f6zelinde vergileme ve \u00f6zelde yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131n\u0131 de\u011ferlendirece\u011fiz.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

GAYR\u0130MENKUL YATIRIM FON VE ORTAKLIKLARININ VERG\u0130LEND\u0130R\u0130LMES\u0130<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

\u00dclkemizde uzunca bir zamand\u0131r yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131nda prensip olarak fon b\u00fcnyesinde vergilendirme esas\u0131 benimsenmi\u015f, Kurumlar Vergisi Kanunu\u2019nun 5\/1-d4 maddesi h\u00fckm\u00fc gere\u011fince gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n kazan\u00e7lar\u0131 kurumlar vergisinden istisna edilmi\u015ftir. Gelir Vergisi Kanunu ge\u00e7ici 67 maddesi ile genel olarak yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131ndan gelir elde edenlerden yap\u0131lacak stopaj oranlar\u0131 belirlenmi\u015ftir. Fon t\u00fcr\u00fcne ve zaman zaman da elde tutma s\u00fcresine g\u00f6re fark\u0131 oranlarda uygulanm\u0131\u015ft\u0131r.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Halen y\u00fcr\u00fcrl\u00fckte olan Cumhurba\u015fkan\u0131 Karar\u0131\u2019na g\u00f6re, 1 May\u0131s 2024 tarihinden \u00f6nce elde edilen yat\u0131r\u0131m fonu kat\u0131lma belgeleri i\u00e7in stopaj oran\u0131 s\u0131f\u0131r, 1 May\u0131s-31 Ekim 2024 tarihleri aras\u0131nda elde edilenler i\u00e7in y\u00fczde 7.5 olarak uygulan\u0131yor.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131, SPK mevzuat\u0131 \u00e7er\u00e7evesinde olabildi\u011fince benzer d\u00fczenlemelere tabi tutulma gayreti i\u00e7erisinde olundu. Gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131n\u0131n bug\u00fcne kadarki genel uygulamas\u0131nda fona giri\u015f \u00e7\u0131k\u0131\u015flar ve gelir elde edilmesi daha ziyade kat\u0131lma belgesinin fona iadesi \u015feklinde ger\u00e7ekle\u015fti. Bu nedenle yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 kat\u0131lma belgelerine dayanarak elde edilen gelirler ger\u00e7ek ki\u015filer bak\u0131m\u0131ndan GVK ge\u00e7ici 67. madde kapsam\u0131nda stopaj suretiyle vergilendirildi\u011finden, bunlardan elde edilen gelirler beyana tabi de\u011fildir. Nitekim Gelir \u0130daresi taraf\u0131ndan yay\u0131nlanan yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131ndan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine ili\u015fkin bro\u015f\u00fcrde de yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 i\u00e7in durum bu \u015fekilde a\u00e7\u0131klanm\u0131\u015ft\u0131r. Yat\u0131r\u0131m ortakl\u0131klar\u0131 bak\u0131m\u0131ndan durum, k\u00e2r pay\u0131nda farkl\u0131 geli\u015fiyor. Yat\u0131r\u0131m ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n hisse senedi sat\u0131\u015f kazan\u00e7lar\u0131 borsada i\u015flem g\u00f6rme veya elde tutma s\u00fcresine ba\u011fl\u0131 olarak beyan d\u0131\u015f\u0131 iken, elde edilen k\u00e2r pay\u0131 ise GVK 94. maddesi kapsam\u0131nda stopaja tabi olup, genel usule g\u00f6re, beyan s\u0131n\u0131r\u0131n\u0131 a\u015fmas\u0131 halinde di\u011fer hisse senetleri k\u00e2r paylar\u0131 gibi beyana tabidir.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

YURT\u0130\u00c7\u0130 ASGAR\u0130 KURUMLAR VERG\u0130S\u0130 KAR\u015eISINDA DURUM\u00a0<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131nda ise 7524 say\u0131l\u0131 kanunun 36. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu\u2019na eklenen 32\/C maddesinin 2-a f\u0131kras\u0131 h\u00fckm\u00fc ile gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n sahip olduklar\u0131 ta\u015f\u0131nmazlardan elde ettikleri kazan\u00e7lar\u0131n yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisine tabi olaca\u011f\u0131 belirtilmi\u015ftir.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

UYGULAMA NASIL YAPILACAK<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Uygulamada; yat\u0131r\u0131m fonu b\u00fcnyesinde gayrimenkullerin de\u011ferlendirilmesinden, sat\u0131\u015f\u0131ndan, kiralanmas\u0131ndan veya bunlara dayal\u0131 olarak farkl\u0131 \u015fekillerde elde edilen kazan\u00e7lar ile yat\u0131r\u0131m fonu b\u00fcnyesinde di\u011fer unsurlardan elde edilen kazan\u00e7lar ayr\u0131\u015ft\u0131r\u0131lacak, sadece gayrimenkule dayal\u0131 olan kazan\u00e7 tutar\u0131 yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisine konu edilecek.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Do\u011fal olarak enflasyon muhasebesi uygulamas\u0131, yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131 da etkileyecek. Ancak gerek gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131nda gerekse ortakl\u0131klar\u0131nda daha ziyade aktifte bulunan gayrimenkul varl\u0131klar\u0131n\u0131n de\u011feri kadar pasifte sermaye unsuru da s\u00f6z konusu oldu\u011fundan enflasyon de\u011ferlemesinden normal \u015fartlarda ekstra bir kazan\u00e7 ya da zarar olu\u015fmamas\u0131 gerekir. Kald\u0131 ki, SPK mevzuat\u0131 uyar\u0131nca bu kurumlar d\u00f6nemler itibariyle de\u011ferleme raporlar\u0131 ile aktiflerinde bulunan gayrimenkulleri de\u011ferletmek suretiyle fon de\u011ferini tespit ediyor.<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Bize g\u00f6re d\u00fczenlemenin amac\u0131, gayrimenkul yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 veya ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n de\u011ferlemesinden ortaya \u00e7\u0131kan kazan\u00e7lar de\u011fil, do\u011frudan gayrimenkulden elde edilen kazan\u00e7lar oldu\u011fundan ve genel olarak bu kurumlar\u0131n kazan\u00e7lar\u0131; kurumlar vergisinden ve bu s\u0131n\u0131rlama d\u0131\u015f\u0131nda yurti\u00e7i asgari kurumlar vergisinden istisna tutuldu\u011fundan vergileme s\u00f6z konusu olmayacak. Elbette uygulaman\u0131n ne \u015fekilde olaca\u011f\u0131n\u0131 Gelir \u0130daresi\u2019nin yay\u0131nlayaca\u011f\u0131 tebli\u011f veya tebli\u011flerle hep beraber g\u00f6rece\u011fiz.<\/span><\/p>","slug":"gayrimenkul-yatirim-fon-ve-ortakliklarinda-asgari-vergi-uygulamasi","orjinalimage":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/17240148005K8RsGk8zmbHnQg.webp","news_cover_min":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/17240148005K8RsGk8zmbHnQg.webp","news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"cropped_638x552":null,"cropped_310x208":null,"cropped_416x247":null,"cropped_197x247":null,"cropped_416x600":null,"cropped_1200x675":null,"tags":null,"meta_title":null,"meta_description":null,"meta_keywords":null,"view_count":974,"yt":0,"ytid":"","ytimage":null,"imgdate":"2000-01-01 00:00:00","cuff_cover":null,"cropped_358x214":null,"cropped_842x474":null}]}}