{"status":true,"post":{"id":59121,"user_id":22,"status":1,"type":1,"orde":null,"notification_type":3,"static_post":0,"published_at":"2024-12-23 07:58:00","created_at":"2024-12-23T04:58:00.000000Z","updated_at":"2024-12-23T04:58:00.000000Z","edited_at":"2024-12-23 07:58:00","source_id":null,"post_id":59121,"is_featured":0,"title":"Beyannamede Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapanlar dikkat","slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"home_title":"Beyannamede Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapanlar dikkat","sub_title":null,"category_id":73,"description":"OSMAN ARIO\u011eLU","content":"

<\/span>Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyeti kapsam\u0131nda yap\u0131lan harcamalar, gelir ve kurumlar vergisi matrahlar\u0131ndan beyanname \u00fczerinde indirilebiliyor. Bu harcamalar sonucu ortaya \u00e7\u0131kan amortismana tabi bir k\u0131ymet olmas\u0131 durumunda ayr\u0131ca amortisman yoluyla da itfa ediliyor. Sonu\u00e7ta amortismana tabi bir iktisadi k\u0131ymet olu\u015fmayan durumlarda bu harcamalar ayr\u0131ca gider yaz\u0131labiliyor. Di\u011fer bir\u00e7ok destek ve te\u015fvik unsuru yan\u0131nda sadece gelir ve kurumlar vergisi a\u00e7\u0131s\u0131ndan bile Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyetleri \u00f6nemli destek ve te\u015fvik g\u00f6r\u00fcyor. Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyetlerinden sa\u011flanan destek ve te\u015fvikleri bir ba\u015fka yaz\u0131 konusu yapmak \u00fczere, birka\u00e7 y\u0131ld\u0131r uygulamada olan bir hususa dikkat \u00e7ekmek isteriz.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

G\u0130R\u0130\u015e\u0130M SERMAYES\u0130NE AKTARILACAK TUTAR<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

7263 say\u0131l\u0131 kanunun 19\u2019uncu maddesi ile Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyetlerinin desteklenmesine ili\u015fkin 5746 say\u0131l\u0131 kanunun 3\u2019\u00fcnc\u00fc maddesine eklenen 14 numaral\u0131 f\u0131kra ile; Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyetleri nedeniyle beyannamede bir milyon TL ve \u00fczerinde indirimden yararlanan m\u00fckellefler, bu tutar\u0131n y\u00fczde 2\u2019si oran\u0131nda bir k\u0131sm\u0131 pasifte ge\u00e7ici bir fon hesab\u0131na alacaklar. Bu tutar\u0131, takip eden y\u0131l\u0131n sonuna kadar T\u00fcrkiye\u2019de yerle\u015fik giri\u015fimcilere yat\u0131r\u0131m yapmak \u00fczere kurulmu\u015f giri\u015fim sermayesi yat\u0131r\u0131m fonu pay\u0131na yat\u0131rmalar\u0131 veya giri\u015fim sermayesi yat\u0131r\u0131m ortakl\u0131klar\u0131 ya da 4691 say\u0131l\u0131 kanun kapsam\u0131ndaki kulu\u00e7ka merkezlerinde faaliyette bulunan giri\u015fimcilere sermaye olarak koymalar\u0131 gerekiyordu. 16 Aral\u0131k 2023 tarihinde yay\u0131mlanan bir Cumhurba\u015fkan\u0131 Karar\u0131 ile y\u00fczde 2 olarak uygulanan bu tutar y\u00fczde 3\u2019e \u00e7\u0131kar\u0131ld\u0131. Bu zorunlulu\u011fa ili\u015fkin beyanname \u00fczerinde yararlan\u0131lan asgari Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi tutar\u0131, 1 milyon TL\u2019den 2 milyon TL\u2019ye \u00e7\u0131kar\u0131ld\u0131. Bir y\u0131lda bu kapsamda yap\u0131lacak yat\u0131r\u0131m tutar\u0131 \u00fcst s\u0131n\u0131r\u0131 da 20 milyon TL\u2019 den 100 milyon TL\u2019ye \u00e7\u0131kar\u0131ld\u0131.\u00a0<\/span><\/p>

Buna g\u00f6re, 2023 y\u0131l\u0131 beyannamelerinde indirim konusu yapm\u0131\u015f olduklar\u0131 Ar-Ge ve tasar\u0131m harcamalar\u0131 tutar\u0131, 2 milyon TL\u2019nin \u00fczerinde olan gelir veya kurumlar vergisi m\u00fckelleflerinin bu tutar\u0131n y\u00fczde 3\u2019\u00fcn\u00fc, 2024 y\u0131l\u0131 kapanmadan giri\u015fim sermayesi fon ve ortakl\u0131klar\u0131na yat\u0131r\u0131m yapmalar\u0131 gerekiyor.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

YILSONUNA KADAR BU AKTARIM YAPILMAZSA NE OLACAK?<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

M\u00fckellefler taraf\u0131ndan y\u0131lsonuna kadar bu aktar\u0131m yap\u0131lmazsa yararlan\u0131lan Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi tutar\u0131n\u0131n y\u00fczde 20\u2019lik k\u0131sm\u0131 iptal edilecek ve ilave vergi tarhiyat\u0131 s\u00f6z konusu olacakt\u0131r.\u00a0<\/span><\/p>

Konuyu \u00f6rnekle a\u00e7\u0131klayacak olursak; 2023 y\u0131l\u0131 beyannamesinde 10 milyon TL Ar-Ge ve tasar\u0131m indiriminden yararlanm\u0131\u015f bir m\u00fckellefin, bu tutar\u0131n y\u00fczde 3\u2019\u00fc olan 300 bin TL\u2019yi 2024 y\u0131l\u0131 sonuna kadar giri\u015fim sermayesi yat\u0131r\u0131m fonu ve ortakl\u0131klar\u0131na yat\u0131r\u0131m yapmas\u0131 gerekecek. Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapan gelir veya kurumlar\u0131 vergisi m\u00fckellefi, bunu yapmad\u0131\u011f\u0131 takdirde beyannamede indirim konusu yapt\u0131\u011f\u0131 10 milyon TL\u2019nin y\u00fczde 20\u2019si tutar\u0131 olan 2 milyon liral\u0131k indirim k\u0131sm\u0131 iptal edilecek ve bu tutar \u00fczerinden vergi tarhiyat\u0131 yap\u0131lmas\u0131 durumuyla kar\u015f\u0131 kar\u015f\u0131ya kalacak. Bu indirim sahibinin kurumlar vergisi m\u00fckellefi oldu\u011funu de\u011ferlendirirsek, 2 milyon TL \u00fczerinden y\u00fczde 25 oran\u0131nda 500 bin TL kurumlar vergisi \u00f6demek durumunda kalacak. Bu vergi i\u00e7in herhangi bir vergi ziya\u0131 cezas\u0131 uygulanmayacak. Ancak i\u015fin do\u011fas\u0131 gere\u011fi gecikme zamm\u0131 hesaplanmas\u0131 gerekecek.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

DE\u011eERLEND\u0130RME<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Daha \u00f6nce y\u00fczde 2 olarak uygulanan bu tutar\u0131n y\u00fczde 3\u2019e \u00e7\u0131kar\u0131lmas\u0131, firmalar a\u00e7\u0131s\u0131ndan bir k\u00e2r-zarar hesab\u0131 yap\u0131lmas\u0131na neden olacak gibi g\u00f6r\u00fclebilir. Ancak Ar-Ge ve tasar\u0131m indiriminin ek bir te\u015fvik niteli\u011fi ve giri\u015fim sermayesine aktar\u0131lan tutarlar\u0131n firmalar\u0131n yat\u0131r\u0131m\u0131 olmas\u0131, ceza uygulanmasa da gecikme zamm\u0131na konu edilmesi nedeniyle yine de \u00f6nemli bir avantaj\u0131n ka\u00e7\u0131r\u0131lmas\u0131 anlam\u0131na gelecek.\u00a0<\/span><\/p>

Bu nedenle 2023 y\u0131l\u0131 beyannamelerinde 2 milyon TL ve \u00fczeri Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapm\u0131\u015f firmalara y\u0131l kapanmadan bu hat\u0131rlatmay\u0131 yapm\u0131\u015f olal\u0131m.\u00a0<\/span><\/p>","slug":"beyannamede-ar-ge-ve-tasarim-indirimi-yapanlar-dikkat","tags":null,"meta_title":"Beyannamede Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapanlar dikkat","meta_description":"OSMAN ARIO\u011eLU","meta_keywords":null,"news_cover_min":null,"news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"view_count":0,"cropped_1200x675":null,"user":{"id":22,"name":"OSMAN","surname":"ARIO\u011eLU","email":"osman-arioglu@gmail.com","slug":"osman-arioglu","avatar":"\/front\/uploads\/avatar\/1733691600PhnV7uz5limxSFX.webp","status":1,"role":1,"email_verified_at":null,"orde":null,"created_at":"2022-10-19T14:42:06.000000Z","updated_at":"2024-12-18T09:49:41.000000Z","seo_title":null,"seo_description":null},"translations":[{"id":59247,"is_featured":0,"is_amp":0,"is_ads":0,"ads_link":null,"post_id":59121,"locale":"tr","category_id":73,"title":"Beyannamede Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapanlar dikkat","home_title":"Beyannamede Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapanlar dikkat","sub_title":null,"slider_title":null,"slider_title_2":null,"slider_spot_title":null,"slider_spot_title_2":null,"subtitleuse":0,"description":"OSMAN ARIO\u011eLU","content":"

<\/span>Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyeti kapsam\u0131nda yap\u0131lan harcamalar, gelir ve kurumlar vergisi matrahlar\u0131ndan beyanname \u00fczerinde indirilebiliyor. Bu harcamalar sonucu ortaya \u00e7\u0131kan amortismana tabi bir k\u0131ymet olmas\u0131 durumunda ayr\u0131ca amortisman yoluyla da itfa ediliyor. Sonu\u00e7ta amortismana tabi bir iktisadi k\u0131ymet olu\u015fmayan durumlarda bu harcamalar ayr\u0131ca gider yaz\u0131labiliyor. Di\u011fer bir\u00e7ok destek ve te\u015fvik unsuru yan\u0131nda sadece gelir ve kurumlar vergisi a\u00e7\u0131s\u0131ndan bile Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyetleri \u00f6nemli destek ve te\u015fvik g\u00f6r\u00fcyor. Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyetlerinden sa\u011flanan destek ve te\u015fvikleri bir ba\u015fka yaz\u0131 konusu yapmak \u00fczere, birka\u00e7 y\u0131ld\u0131r uygulamada olan bir hususa dikkat \u00e7ekmek isteriz.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

G\u0130R\u0130\u015e\u0130M SERMAYES\u0130NE AKTARILACAK TUTAR<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

7263 say\u0131l\u0131 kanunun 19\u2019uncu maddesi ile Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyetlerinin desteklenmesine ili\u015fkin 5746 say\u0131l\u0131 kanunun 3\u2019\u00fcnc\u00fc maddesine eklenen 14 numaral\u0131 f\u0131kra ile; Ar-Ge ve tasar\u0131m faaliyetleri nedeniyle beyannamede bir milyon TL ve \u00fczerinde indirimden yararlanan m\u00fckellefler, bu tutar\u0131n y\u00fczde 2\u2019si oran\u0131nda bir k\u0131sm\u0131 pasifte ge\u00e7ici bir fon hesab\u0131na alacaklar. Bu tutar\u0131, takip eden y\u0131l\u0131n sonuna kadar T\u00fcrkiye\u2019de yerle\u015fik giri\u015fimcilere yat\u0131r\u0131m yapmak \u00fczere kurulmu\u015f giri\u015fim sermayesi yat\u0131r\u0131m fonu pay\u0131na yat\u0131rmalar\u0131 veya giri\u015fim sermayesi yat\u0131r\u0131m ortakl\u0131klar\u0131 ya da 4691 say\u0131l\u0131 kanun kapsam\u0131ndaki kulu\u00e7ka merkezlerinde faaliyette bulunan giri\u015fimcilere sermaye olarak koymalar\u0131 gerekiyordu. 16 Aral\u0131k 2023 tarihinde yay\u0131mlanan bir Cumhurba\u015fkan\u0131 Karar\u0131 ile y\u00fczde 2 olarak uygulanan bu tutar y\u00fczde 3\u2019e \u00e7\u0131kar\u0131ld\u0131. Bu zorunlulu\u011fa ili\u015fkin beyanname \u00fczerinde yararlan\u0131lan asgari Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi tutar\u0131, 1 milyon TL\u2019den 2 milyon TL\u2019ye \u00e7\u0131kar\u0131ld\u0131. Bir y\u0131lda bu kapsamda yap\u0131lacak yat\u0131r\u0131m tutar\u0131 \u00fcst s\u0131n\u0131r\u0131 da 20 milyon TL\u2019 den 100 milyon TL\u2019ye \u00e7\u0131kar\u0131ld\u0131.\u00a0<\/span><\/p>

Buna g\u00f6re, 2023 y\u0131l\u0131 beyannamelerinde indirim konusu yapm\u0131\u015f olduklar\u0131 Ar-Ge ve tasar\u0131m harcamalar\u0131 tutar\u0131, 2 milyon TL\u2019nin \u00fczerinde olan gelir veya kurumlar vergisi m\u00fckelleflerinin bu tutar\u0131n y\u00fczde 3\u2019\u00fcn\u00fc, 2024 y\u0131l\u0131 kapanmadan giri\u015fim sermayesi fon ve ortakl\u0131klar\u0131na yat\u0131r\u0131m yapmalar\u0131 gerekiyor.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

YILSONUNA KADAR BU AKTARIM YAPILMAZSA NE OLACAK?<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

M\u00fckellefler taraf\u0131ndan y\u0131lsonuna kadar bu aktar\u0131m yap\u0131lmazsa yararlan\u0131lan Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi tutar\u0131n\u0131n y\u00fczde 20\u2019lik k\u0131sm\u0131 iptal edilecek ve ilave vergi tarhiyat\u0131 s\u00f6z konusu olacakt\u0131r.\u00a0<\/span><\/p>

Konuyu \u00f6rnekle a\u00e7\u0131klayacak olursak; 2023 y\u0131l\u0131 beyannamesinde 10 milyon TL Ar-Ge ve tasar\u0131m indiriminden yararlanm\u0131\u015f bir m\u00fckellefin, bu tutar\u0131n y\u00fczde 3\u2019\u00fc olan 300 bin TL\u2019yi 2024 y\u0131l\u0131 sonuna kadar giri\u015fim sermayesi yat\u0131r\u0131m fonu ve ortakl\u0131klar\u0131na yat\u0131r\u0131m yapmas\u0131 gerekecek. Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapan gelir veya kurumlar\u0131 vergisi m\u00fckellefi, bunu yapmad\u0131\u011f\u0131 takdirde beyannamede indirim konusu yapt\u0131\u011f\u0131 10 milyon TL\u2019nin y\u00fczde 20\u2019si tutar\u0131 olan 2 milyon liral\u0131k indirim k\u0131sm\u0131 iptal edilecek ve bu tutar \u00fczerinden vergi tarhiyat\u0131 yap\u0131lmas\u0131 durumuyla kar\u015f\u0131 kar\u015f\u0131ya kalacak. Bu indirim sahibinin kurumlar vergisi m\u00fckellefi oldu\u011funu de\u011ferlendirirsek, 2 milyon TL \u00fczerinden y\u00fczde 25 oran\u0131nda 500 bin TL kurumlar vergisi \u00f6demek durumunda kalacak. Bu vergi i\u00e7in herhangi bir vergi ziya\u0131 cezas\u0131 uygulanmayacak. Ancak i\u015fin do\u011fas\u0131 gere\u011fi gecikme zamm\u0131 hesaplanmas\u0131 gerekecek.\u00a0<\/span><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

DE\u011eERLEND\u0130RME<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/span><\/p>

Daha \u00f6nce y\u00fczde 2 olarak uygulanan bu tutar\u0131n y\u00fczde 3\u2019e \u00e7\u0131kar\u0131lmas\u0131, firmalar a\u00e7\u0131s\u0131ndan bir k\u00e2r-zarar hesab\u0131 yap\u0131lmas\u0131na neden olacak gibi g\u00f6r\u00fclebilir. Ancak Ar-Ge ve tasar\u0131m indiriminin ek bir te\u015fvik niteli\u011fi ve giri\u015fim sermayesine aktar\u0131lan tutarlar\u0131n firmalar\u0131n yat\u0131r\u0131m\u0131 olmas\u0131, ceza uygulanmasa da gecikme zamm\u0131na konu edilmesi nedeniyle yine de \u00f6nemli bir avantaj\u0131n ka\u00e7\u0131r\u0131lmas\u0131 anlam\u0131na gelecek.\u00a0<\/span><\/p>

Bu nedenle 2023 y\u0131l\u0131 beyannamelerinde 2 milyon TL ve \u00fczeri Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapm\u0131\u015f firmalara y\u0131l kapanmadan bu hat\u0131rlatmay\u0131 yapm\u0131\u015f olal\u0131m.\u00a0<\/span><\/p>","slug":"beyannamede-ar-ge-ve-tasarim-indirimi-yapanlar-dikkat","orjinalimage":null,"news_cover_min":null,"news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"cropped_638x552":null,"cropped_310x208":null,"cropped_416x247":null,"cropped_197x247":null,"cropped_416x600":null,"cropped_1200x675":null,"tags":null,"meta_title":"Beyannamede Ar-Ge ve tasar\u0131m indirimi yapanlar dikkat","meta_description":"OSMAN ARIO\u011eLU","meta_keywords":null,"view_count":0,"yt":0,"ytid":"","ytimage":null,"imgdate":"2000-01-01 00:00:00","cuff_cover":null,"cropped_358x214":null,"cropped_842x474":null}]}}