{"status":true,"post":{"id":63512,"user_id":22,"status":1,"type":1,"orde":null,"notification_type":0,"static_post":0,"published_at":"2025-03-14 08:53:00","created_at":"2025-03-14T05:53:00.000000Z","updated_at":"2025-03-14T05:56:00.000000Z","edited_at":"2025-03-14 08:53:00","source_id":null,"post_id":63512,"is_featured":0,"title":"Asgari kurumlar vergisinde \u00f6nemli geli\u015fme","slider_title":"","slider_title_2":"","slider_spot_title":"","slider_spot_title_2":"","home_title":"Asgari kurumlar vergisinde \u00f6nemli geli\u015fme","sub_title":"","category_id":73,"description":"","content":"

Asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131, 7524 say\u0131l\u0131 kanunun 36. maddesiyle kurumlar Vergisi kanunu’na 32\/C maddesi olarak eklendi ve 1 ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlü\u011fe girdi. Uygulama, istisna ve indirimler nedeniyle kurumlar vergisi ödemeyen kurumlar bak\u0131m\u0131ndan en az\u0131ndan yüzde 10 oran\u0131nda bir asgari kurumlar vergisi al\u0131nmas\u0131n\u0131 öngörüyor.<\/strong><\/p>


<\/p>

Maddenin kamuoyunda tart\u0131\u015f\u0131lan ilk tasla\u011f\u0131nda daha kat\u0131 bir duru\u015f vard\u0131. \u0130\u015ftirak kazançlar\u0131 d\u0131\u015f\u0131nda herhangi bir indirim ve istisna yoktu. Yasala\u015fan metinde emisyon primi, risturn istisnas\u0131, ta\u015f\u0131nmazlardan elde edilenlerden hariç yat\u0131r\u0131m fon ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n kazançlar\u0131, serbest bölge ve teknoloji bölgeleri kazançlar\u0131, sat geri kirala ve di\u011fer baz\u0131 indirim ve istisnalar\u0131n yap\u0131labilmesine imkan verildi. ayr\u0131ca te\u015fvik belgeli yat\u0131r\u0131m yapan kurumlarda indirimli kurumlar vergisi uygulamas\u0131 nedeniyle al\u0131nmayan kurumlar vergisi tutar\u0131n\u0131n da hesaplanan asgari kurumlar vergisinden dü\u015fülmesine imkan sa\u011fland\u0131.<\/span><\/p>


<\/p>

GEÇM\u0130\u015e YIL ZARARLARI<\/strong><\/p>

asgari kurumlar vergisi ile ilgili en çok tart\u0131\u015f\u0131lan konulardan biri, geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n indirilip indirilmemesi konusuydu. konuya ili\u015fkin olarak yay\u0131nlanan 23 numaral\u0131 Genel Tebli\u011f ile geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n asgari kurumlar vergisi matrah\u0131ndan indirilmeyece\u011fi ifade edilmi\u015fti.<\/p>


<\/p>

Biz, konuya ili\u015fkin daha önceki yaz\u0131lar\u0131m\u0131zda indirim ve istisnalar ibaresi ile geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n kapsan\u0131p kapsanmad\u0131\u011f\u0131 tart\u0131\u015fmas\u0131na hiç girmedik. kanunun amac\u0131 ve yap\u0131lan idari aç\u0131klamay\u0131 dikkate alarak, asgari kurumlar vergisi hesab\u0131nda dikkate al\u0131nmasa dahi, en az\u0131ndan geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n asgari kurumlar vergisine tekabül eden k\u0131sm\u0131n\u0131n devreden zarar olarak kalmas\u0131 gerekti\u011fini ifade etmi\u015ftik. konu bu yönüyle de tart\u0131\u015fmal\u0131 bir durumdayd\u0131.<\/p>


<\/p>

YÜRÜTMEY\u0130 DURDURMA KARARI
<\/strong><\/p>

Bir mükellef taraf\u0131ndan konuya ili\u015fkin Genel Tebli\u011f’in geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n asgari kurumlar vergisi matrah\u0131ndan indirilmeyece\u011fine ili\u015fkin ifadeleri Dan\u0131\u015ftay’a ta\u015f\u0131nd\u0131. Dan\u0131\u015ftay 3. Dairesi durumu de\u011ferlendirdi ve konuyu karara ba\u011flad\u0131.<\/p>


<\/p>

Karar özü itibari ile:<\/em><\/strong><\/p>

Kurumlar Vergisi kanunu’nda geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n ne \u015fekilde indirilece\u011fi ayr\u0131 bir madde ile düzenlendi\u011fi,<\/p>


<\/p>

\u0130ndirim ve istisnalar\u0131n geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131 kapsamad\u0131\u011f\u0131,<\/span><\/p>


<\/p>

Geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n dikkate al\u0131nmayaca\u011f\u0131na yönelik kanun metninde herhangi bir belirleme yap\u0131lmad\u0131\u011f\u0131ndan,<\/span><\/p>


<\/p>

Tebli\u011f ile yap\u0131lan düzenlemenin anayasa’n\u0131n 73. maddesinde vücut bulan vergi ve benzeri yükümlülüklerin kanunla konulaca\u011f\u0131 hükmüne ayk\u0131r\u0131 oldu\u011fundan bahisle tebli\u011fin konuya ili\u015fkin hükümlerinin yürütmesinin durdurulmas\u0131d\u0131r.<\/span><\/p>


<\/p>

\u015e\u0130MD\u0130 NE OLACAK?<\/strong><\/p>

Geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131na ili\u015fkin tebli\u011f hükmünün bu karar ile yürütmesi durduruldu\u011fundan yeni bir düzenleme yap\u0131lmad\u0131\u011f\u0131 sürece geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131 asgari kurumlar vergisi matrah\u0131ndan indirilebilecek. \u015eayet \u0130dare bu konuda \u0131srarl\u0131 olmak isterse konuya ili\u015fkin bir yasal düzenleme yapma yoluna gidebilecek. Böyle bir düzenleme yap\u0131lmas\u0131 durumunda, yukar\u0131da da belirtti\u011fimiz gibi, geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131ndan asgari kurumlar vergi nedeniyle kullan\u0131lamayan k\u0131sm\u0131n devreden zarar olarak de\u011ferlendirilece\u011fi de belirtilmeli. Yasal düzenleme ne derece aç\u0131k olursa o derece uygulamas\u0131 tereddütsüz olur. esasen konuya ili\u015fkin yasal düzenleme bir yandan da zarar üzerinden vergi al\u0131nmas\u0131 kurumlar vergisinin temel prensibine ayk\u0131r\u0131 olmas\u0131 bak\u0131m\u0131ndan anayasa Mahkemesi’ne ta\u015f\u0131nma riski de içerecektir.<\/p>


<\/p>

Bize göre;<\/em><\/strong><\/p>

Yasa koyucunun amac\u0131n\u0131n indirim ve istisnalar nedeniyle efektif kurumlar vergisi oran\u0131n\u0131n a\u015f\u0131nd\u0131r\u0131lmas\u0131n\u0131n önüne geçilmesi oldu\u011fu,<\/p>


<\/p>

Geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n ticari hayat\u0131n do\u011fas\u0131 gere\u011fi olu\u015fan ve vergilemenin temel mant\u0131\u011f\u0131 içerisinde olu\u015ftu\u011fu,<\/span><\/p>


<\/p>

Devir ve birle\u015fmede devral\u0131nan geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n indiriminin vergi incelemesi sonucu yap\u0131labilmesi gibi s\u0131n\u0131rlamalar\u0131n bulundu\u011fu göz önünde al\u0131narak herhangi bir yeni düzenleme yoluna gidilmemesi daha yerinde olacakt\u0131r.<\/span><\/p>","slug":"asgari-kurumlar-vergisinde-onemli-gelisme","tags":"","meta_title":"Asgari kurumlar vergisinde \u00f6nemli geli\u015fme","meta_description":"Asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131, 7524 say\u0131l\u0131 kanunun 36. maddesiyle kurumlar Vergisi kanunu\u2019na 32\/C maddesi olarak eklendi ve 1 ocak 2025 tarihinden itibaren y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girdi. Uygulama, istisna ve indirimler nedeniyle kurumlar vergisi \u00f6demeyen kurumlar bak\u0131m\u0131ndan en az\u0131ndan y\u00fczde 10 oran\u0131nda bir asgari kurumlar vergisi al\u0131nmas\u0131n\u0131 \u00f6ng\u00f6r\u00fcyor.","meta_keywords":"","news_cover_min":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1741899600faaqOgq6707BlEp.webp","news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"view_count":0,"cropped_1200x675":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1741931784_1200x675_8V7EyruM4d.webp","user":{"id":22,"name":"OSMAN","surname":"ARIO\u011eLU","email":"osman-arioglu@gmail.com","slug":"osman-arioglu","avatar":"\/front\/uploads\/avatar\/1733691600PhnV7uz5limxSFX.webp","status":1,"role":1,"email_verified_at":null,"orde":null,"created_at":"2022-10-19T14:42:06.000000Z","updated_at":"2024-12-18T09:49:41.000000Z","seo_title":null,"seo_description":null},"translations":[{"id":63638,"is_featured":0,"is_amp":0,"is_ads":0,"ads_link":null,"post_id":63512,"locale":"tr","category_id":73,"title":"Asgari kurumlar vergisinde \u00f6nemli geli\u015fme","home_title":"Asgari kurumlar vergisinde \u00f6nemli geli\u015fme","sub_title":"","slider_title":"","slider_title_2":"","slider_spot_title":"","slider_spot_title_2":"","subtitleuse":0,"description":"","content":"

Asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131, 7524 say\u0131l\u0131 kanunun 36. maddesiyle kurumlar Vergisi kanunu’na 32\/C maddesi olarak eklendi ve 1 ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlü\u011fe girdi. Uygulama, istisna ve indirimler nedeniyle kurumlar vergisi ödemeyen kurumlar bak\u0131m\u0131ndan en az\u0131ndan yüzde 10 oran\u0131nda bir asgari kurumlar vergisi al\u0131nmas\u0131n\u0131 öngörüyor.<\/strong><\/p>


<\/p>

Maddenin kamuoyunda tart\u0131\u015f\u0131lan ilk tasla\u011f\u0131nda daha kat\u0131 bir duru\u015f vard\u0131. \u0130\u015ftirak kazançlar\u0131 d\u0131\u015f\u0131nda herhangi bir indirim ve istisna yoktu. Yasala\u015fan metinde emisyon primi, risturn istisnas\u0131, ta\u015f\u0131nmazlardan elde edilenlerden hariç yat\u0131r\u0131m fon ve ortakl\u0131klar\u0131n\u0131n kazançlar\u0131, serbest bölge ve teknoloji bölgeleri kazançlar\u0131, sat geri kirala ve di\u011fer baz\u0131 indirim ve istisnalar\u0131n yap\u0131labilmesine imkan verildi. ayr\u0131ca te\u015fvik belgeli yat\u0131r\u0131m yapan kurumlarda indirimli kurumlar vergisi uygulamas\u0131 nedeniyle al\u0131nmayan kurumlar vergisi tutar\u0131n\u0131n da hesaplanan asgari kurumlar vergisinden dü\u015fülmesine imkan sa\u011fland\u0131.<\/span><\/p>


<\/p>

GEÇM\u0130\u015e YIL ZARARLARI<\/strong><\/p>

asgari kurumlar vergisi ile ilgili en çok tart\u0131\u015f\u0131lan konulardan biri, geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n indirilip indirilmemesi konusuydu. konuya ili\u015fkin olarak yay\u0131nlanan 23 numaral\u0131 Genel Tebli\u011f ile geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n asgari kurumlar vergisi matrah\u0131ndan indirilmeyece\u011fi ifade edilmi\u015fti.<\/p>


<\/p>

Biz, konuya ili\u015fkin daha önceki yaz\u0131lar\u0131m\u0131zda indirim ve istisnalar ibaresi ile geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n kapsan\u0131p kapsanmad\u0131\u011f\u0131 tart\u0131\u015fmas\u0131na hiç girmedik. kanunun amac\u0131 ve yap\u0131lan idari aç\u0131klamay\u0131 dikkate alarak, asgari kurumlar vergisi hesab\u0131nda dikkate al\u0131nmasa dahi, en az\u0131ndan geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n asgari kurumlar vergisine tekabül eden k\u0131sm\u0131n\u0131n devreden zarar olarak kalmas\u0131 gerekti\u011fini ifade etmi\u015ftik. konu bu yönüyle de tart\u0131\u015fmal\u0131 bir durumdayd\u0131.<\/p>


<\/p>

YÜRÜTMEY\u0130 DURDURMA KARARI
<\/strong><\/p>

Bir mükellef taraf\u0131ndan konuya ili\u015fkin Genel Tebli\u011f’in geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n asgari kurumlar vergisi matrah\u0131ndan indirilmeyece\u011fine ili\u015fkin ifadeleri Dan\u0131\u015ftay’a ta\u015f\u0131nd\u0131. Dan\u0131\u015ftay 3. Dairesi durumu de\u011ferlendirdi ve konuyu karara ba\u011flad\u0131.<\/p>


<\/p>

Karar özü itibari ile:<\/em><\/strong><\/p>

Kurumlar Vergisi kanunu’nda geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n ne \u015fekilde indirilece\u011fi ayr\u0131 bir madde ile düzenlendi\u011fi,<\/p>


<\/p>

\u0130ndirim ve istisnalar\u0131n geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131 kapsamad\u0131\u011f\u0131,<\/span><\/p>


<\/p>

Geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n dikkate al\u0131nmayaca\u011f\u0131na yönelik kanun metninde herhangi bir belirleme yap\u0131lmad\u0131\u011f\u0131ndan,<\/span><\/p>


<\/p>

Tebli\u011f ile yap\u0131lan düzenlemenin anayasa’n\u0131n 73. maddesinde vücut bulan vergi ve benzeri yükümlülüklerin kanunla konulaca\u011f\u0131 hükmüne ayk\u0131r\u0131 oldu\u011fundan bahisle tebli\u011fin konuya ili\u015fkin hükümlerinin yürütmesinin durdurulmas\u0131d\u0131r.<\/span><\/p>


<\/p>

\u015e\u0130MD\u0130 NE OLACAK?<\/strong><\/p>

Geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131na ili\u015fkin tebli\u011f hükmünün bu karar ile yürütmesi durduruldu\u011fundan yeni bir düzenleme yap\u0131lmad\u0131\u011f\u0131 sürece geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131 asgari kurumlar vergisi matrah\u0131ndan indirilebilecek. \u015eayet \u0130dare bu konuda \u0131srarl\u0131 olmak isterse konuya ili\u015fkin bir yasal düzenleme yapma yoluna gidebilecek. Böyle bir düzenleme yap\u0131lmas\u0131 durumunda, yukar\u0131da da belirtti\u011fimiz gibi, geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131ndan asgari kurumlar vergi nedeniyle kullan\u0131lamayan k\u0131sm\u0131n devreden zarar olarak de\u011ferlendirilece\u011fi de belirtilmeli. Yasal düzenleme ne derece aç\u0131k olursa o derece uygulamas\u0131 tereddütsüz olur. esasen konuya ili\u015fkin yasal düzenleme bir yandan da zarar üzerinden vergi al\u0131nmas\u0131 kurumlar vergisinin temel prensibine ayk\u0131r\u0131 olmas\u0131 bak\u0131m\u0131ndan anayasa Mahkemesi’ne ta\u015f\u0131nma riski de içerecektir.<\/p>


<\/p>

Bize göre;<\/em><\/strong><\/p>

Yasa koyucunun amac\u0131n\u0131n indirim ve istisnalar nedeniyle efektif kurumlar vergisi oran\u0131n\u0131n a\u015f\u0131nd\u0131r\u0131lmas\u0131n\u0131n önüne geçilmesi oldu\u011fu,<\/p>


<\/p>

Geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n ticari hayat\u0131n do\u011fas\u0131 gere\u011fi olu\u015fan ve vergilemenin temel mant\u0131\u011f\u0131 içerisinde olu\u015ftu\u011fu,<\/span><\/p>


<\/p>

Devir ve birle\u015fmede devral\u0131nan geçmi\u015f y\u0131l zararlar\u0131n\u0131n indiriminin vergi incelemesi sonucu yap\u0131labilmesi gibi s\u0131n\u0131rlamalar\u0131n bulundu\u011fu göz önünde al\u0131narak herhangi bir yeni düzenleme yoluna gidilmemesi daha yerinde olacakt\u0131r.<\/span><\/p>","slug":"asgari-kurumlar-vergisinde-onemli-gelisme","orjinalimage":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1741899600faaqOgq6707BlEp.webp","news_cover_min":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1741899600faaqOgq6707BlEp.webp","news_cover":null,"news_video_min":null,"news_video":null,"cropped_638x552":null,"cropped_310x208":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1741931784_310x208_C2fKAmgqd7.webp","cropped_416x247":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1741931784_416x247_FPznt9fPGv.webp","cropped_197x247":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1741931784_197x247_qbO0EqGjMz.webp","cropped_416x600":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1741931784_416x600_DzCc2kkF02.webp","cropped_1200x675":"\/front\/uploads\/blog\/thumbnail\/1741931784_1200x675_8V7EyruM4d.webp","tags":"","meta_title":"Asgari kurumlar vergisinde \u00f6nemli geli\u015fme","meta_description":"Asgari kurumlar vergisi uygulamas\u0131, 7524 say\u0131l\u0131 kanunun 36. maddesiyle kurumlar Vergisi kanunu\u2019na 32\/C maddesi olarak eklendi ve 1 ocak 2025 tarihinden itibaren y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girdi. Uygulama, istisna ve indirimler nedeniyle kurumlar vergisi \u00f6demeyen kurumlar bak\u0131m\u0131ndan en az\u0131ndan y\u00fczde 10 oran\u0131nda bir asgari kurumlar vergisi al\u0131nmas\u0131n\u0131 \u00f6ng\u00f6r\u00fcyor.","meta_keywords":"","view_count":0,"yt":0,"ytid":"","ytimage":null,"imgdate":"2025-03-15 14:10:11","cuff_cover":null,"cropped_358x214":null,"cropped_842x474":null}]}}